一、生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的計算

當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期免抵退稅不可免征和抵扣稅額）—上期留抵稅額；

免抵退稅不可免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸額價格×外匯人民幣牌的價格×（出口貨物的征稅率－出口貨物的退稅率）－免抵退稅不可免征和抵扣稅額的抵減額；

免抵退稅不可免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料的價格×（出口貨物的征稅率－出口貨物的退稅率）。

二、生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅額的計算

免抵退稅的稅額＝出口貨物離岸的價格×外匯人民幣牌的價格×出口貨物的退稅率－免抵退稅額的抵減額：

1、出口貨物離岸價（FOB）以出口發(fā)票計算的離岸價格為標(biāo)準(zhǔn)。出口發(fā)票無法如實(shí)反映實(shí)際的離岸價格的，企業(yè)需要依照實(shí)際離岸價格向所在地的主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報，同時主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)力按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》中所規(guī)定的予以核定；

2、免抵退稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價格×出口貨物退稅率，免稅購進(jìn)原材料包括從國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價格為組成計稅價格；

進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計稅價格＝貨物到岸價＋海關(guān)實(shí)征關(guān)稅和消費(fèi)稅；

三、生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計算

1、如當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則：

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額，當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額；

2、如當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額，則：

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額，當(dāng)期免抵稅額＝0，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額。

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