又到4月增值稅納稅申報期，恰逢《國家稅務(wù)總局關(guān)于延長2016年出口退（免）稅相關(guān)業(yè)務(wù)申報期限的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第22號，簡稱22號公告）日前出臺，出口企業(yè)應(yīng)謹(jǐn)慎處理五件事，避免因處理不當(dāng)導(dǎo)致的出口不予退（免）稅風(fēng)險。

出口退（免）稅申報需按時

截止日期：由2016年4月申報期延長至6月申報期（延期申報除外）

提示：按照原規(guī)定，出口貨物、勞務(wù)及服務(wù)應(yīng)在次年4月的增值稅納稅申報期內(nèi)收齊單證，申報退（免）稅。逾期的，適用增值稅免稅或征稅政策。22號公告規(guī)定，出口企業(yè)2015年1月1日以后出口的適用出口退（免）稅政策的貨物、勞務(wù)和服務(wù)，申報出口退（免）稅的期限延長至2016年6月增值稅納稅申報期截止之日。逾期申報的，主管國稅機(jī)關(guān)不再受理出口企業(yè)的退（免）稅申報，出口企業(yè)應(yīng)于2016年7月增值稅納稅申報期之內(nèi)按規(guī)定向主管國稅機(jī)關(guān)申報免稅；未按規(guī)定申報免稅的，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。因此，2016年出口退（免）稅申報期以6月增值稅納稅申報期為最終截止時間，僅限于2015年1月1日~2015年12月31日期間的出口貨物、勞務(wù)及服務(wù)所發(fā)生的情形。

案例：某生產(chǎn)企業(yè)在2016年8月發(fā)現(xiàn)2015年一筆出口額為100萬元（FOB價）的貨物，未在2016年6月之前的增值稅納稅申報期內(nèi)申報出口退（免）稅，也未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理延期申請，并且超過了申報出口免稅的期限（2016年7月增值稅納稅申報期內(nèi)）。因此，該筆出口貨物失去了免抵退稅或免稅的享受機(jī)會，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物予以征稅。該筆出口貨物的適用稅率為17%，出口退稅率為15%，計提銷項稅款100 ÷（1＋17%）×17%＝14.53（萬元），并在當(dāng)期計算出增值稅應(yīng)納稅額后計提城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。

進(jìn)料加工業(yè)務(wù)定期要核銷

截止日期：由2016年4月申報期延長至6月申報期（延期申報除外）

提示：按照原規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)申請退（免）稅核銷后，不得申報上一年度進(jìn)料加工出口貨物的免抵退稅。如果在2016年4月20日之后仍未申請核銷的，企業(yè)的出口退（免）稅業(yè)務(wù)暫不辦理，待其申請核銷后，方可辦理。22號公告規(guī)定，出口企業(yè)從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的，向主管國稅機(jī)關(guān)申請辦理2015年度進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)的期限延長至2016年6月20日。

案例：某生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)人員剛接觸進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，將2015年進(jìn)料加工的業(yè)務(wù)資料送到辦稅服務(wù)廳申請核銷時，稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)其提供的進(jìn)料加工手冊在海關(guān)尚未核銷，于是提醒其核銷時間為核銷手冊次年的4月20日之前。如果是在2015年海關(guān)已核銷的進(jìn)料加工手冊，則按22號公告規(guī)定，最晚可以在2016年6月20日到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退稅核銷手續(xù)。

出口貨物收匯勿過期

截止日期：由2016年4月申報期延長至6月申報期（延期申報除外）

提示：按照原規(guī)定，出口貨物未在退（免）稅申報截止之日內(nèi)收匯的，除特殊情況外，適用增值稅免稅政策。對于出口貨物由于特殊情況不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報的截止之日內(nèi)收匯的，應(yīng)在2016年4月申報期結(jié)束前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《出口貨物不能收匯申報表》并提供所列原因?qū)?yīng)的有關(guān)證明材料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，可視同收匯處理。22號公告規(guī)定，2015年1月1日以后出口的退（免）稅申報可以延長至2016年6月增值稅納稅申報期。因此，對于出口貨物收匯而言與申報期同步執(zhí)行，企業(yè)要區(qū)分按原規(guī)定4月申報期結(jié)束之前辦理出口收匯的期限。

案例：某市國稅局在2016年7月對一戶生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行核查時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2015年有3筆出口貨物共計出口額167萬元存在逾期收匯問題，且全部辦理免抵退稅。根據(jù)稅法規(guī)定，該企業(yè)因特殊原因無法在退（免）稅申報期內(nèi)收匯的，應(yīng)當(dāng)提出視同收匯的申請，逾期未申請的適用免稅政策。該企業(yè)未在6月增值稅納稅申報期內(nèi)提出視同收匯的申請，應(yīng)當(dāng)按免稅政策辦理，已辦理免抵退稅的出口貨物需沖減返還，其出口貨物相應(yīng)已抵扣進(jìn)項稅額需核定轉(zhuǎn)出。

報關(guān)單電子信息缺失應(yīng)提供資料

截止日期：由2016年4月申報期延長至6月申報期

提示：按照原規(guī)定，出口貨物、勞務(wù)及服務(wù)申報退（免）稅時，如果沒有對應(yīng)管理部門的電子信息，不能申報和計算退（免）稅。對此，企業(yè)發(fā)現(xiàn)無相關(guān)電子信息時，應(yīng)在出口退（免）稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供《出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報表》及其電子數(shù)據(jù)、退（免）稅申報憑證及資料，提出查詢信息的需求。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實無誤后，企業(yè)退（免）稅正式申報時間不受退（免）稅申報期截止之日限制，否則就存在逾期申報的風(fēng)險。22號公告規(guī)定，2015年1月1日以后出口的貨物、勞務(wù)和服務(wù)可延長至2016年6月20日。

案例：某外貿(mào)企業(yè)在2016年6月初還未收到2015年12月報關(guān)出口貨物的增值稅專用發(fā)票稽核信息，涉及購進(jìn)貨物金額50萬元，出口退稅額7.5萬元。在稅務(wù)人員的引導(dǎo)下，企業(yè)及時在2016年6月增值稅納稅申報期之前提出《出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報表》申請，將相關(guān)憑證資料及電子數(shù)據(jù)報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實無誤后，該筆出口貨物的退（免）稅正式申報沒有按逾期申報處理。

出口退稅延期申報要重視

截止日期：由2016年4月申報期延長至6月申報期

提示：根據(jù)原規(guī)定，出口企業(yè)上年度出口貨物、勞務(wù)及服務(wù)，因?qū)儆凇秶叶悇?wù)總局關(guān)于逾期未申報的出口退（免）稅可延期申報的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第44號）所列自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等因素導(dǎo)致無法在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行退（免）稅申報的，可以在次年退（免）稅申報期限內(nèi)，提供相關(guān)舉證材料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期申報申請。否則，逾期未辦理延期申報申請的，適用增值稅免稅或征稅政策，而22號公告規(guī)定出口退（免）稅可以延長至2016年6月增值稅納稅申報期之前，因此，延期申報的申請最終日期應(yīng)在此之間，而不是原政策規(guī)定的4月增值稅納稅申報期截止之前提出延期申請。

案例：某國稅機(jī)關(guān)在2016年5月清理2015年數(shù)據(jù)時，發(fā)現(xiàn)A企業(yè)2015年出口貨物，有360萬美元沒有申報出口退（免）稅，涉及免抵退稅額高達(dá)240多萬元，也未辦理延期申報申請。按照22公告規(guī)定，因特殊原因未收齊單證的，出口企業(yè)或其他單位可以在2016年6月增值稅納稅申報期前提供舉證材料，向主管國稅機(jī)關(guān)提出延期申報申請，經(jīng)審批出口退（免）稅的國稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可延期申報。在稅務(wù)人員的提醒下，A企業(yè)及時補(bǔ)辦了延期申報手續(xù)，避免了無法申報退（免）稅的風(fēng)險。