一、納稅人提供建筑服務(wù)時，按照工程進度在會計上確認收入，與按合同約定收到的款項不一致時，以按合同約定收到的款項為準，確認銷售額。先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

二、納稅人2016年4月30日前已在地稅申報繳納營業(yè)稅，但未開具發(fā)票的收入，2016年5月1日以后需要補開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。納稅人在補開發(fā)票的次月（申報期）申報時，無需申報補開發(fā)票的銷售額。

補開發(fā)票收入需要代開增值稅普通發(fā)票的納稅人，可憑4月30日前已經(jīng)在地稅繳納營業(yè)稅的完稅憑證，到主管國稅機關(guān)辦理代開手續(xù)。

三、納稅人將自建的不動產(chǎn)對外租賃，該不動產(chǎn)的《建筑施工許可證》上注明的開工日期在2016年4月30前的，或《建筑施工許可證》未注明開工日期但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的，可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告>》（國家稅務(wù)總局公告2016年第16號）的規(guī)定，適用簡易計稅辦法繳納增值稅。

四、屬于不征稅項目的存款利息是指僅限于存儲在國家規(guī)定的吸儲機構(gòu)所取得的存款利息。

五、通過內(nèi)部貸款收取成員企業(yè)的貸款利息屬于貸款服務(wù)收入。接受貸款服務(wù)方支付的利息，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

六、在2016年4月30日前簽署的銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的合同，且合同的執(zhí)行期延續(xù)到5月1日之后的，應(yīng)先根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定確定其中屬于應(yīng)繳營業(yè)稅的收入，并繳納營業(yè)稅。其余收入應(yīng)按照增值稅的規(guī)定繳納增值稅。

七、婚慶公司提供婚慶策劃、主持司儀、婚車花籃等整體服務(wù)，按照居民日常服務(wù)繳納增值稅。

八、酒店住宿的同時，免費提供餐飲服務(wù)（以早餐居多），是酒店的一種營銷模式，消費者也已統(tǒng)一支付對價，且適用稅率相同，不應(yīng)列為視同銷售范圍，不需另外組價征收，按酒店實際收取的價款，依適用稅率計算繳納增值稅。

九、異地納稅人出租我市范圍內(nèi)的不動產(chǎn)，應(yīng)按國家稅務(wù)總局公告2016年第16號《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》在我市預(yù)繳。

本市納稅人出租的不動產(chǎn)所在地與其機構(gòu)所在地不在同一區(qū)的，不需要在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳。直接在機構(gòu)所在地申報繳納。

十、按照財稅（2016）36 號文件政策規(guī)定，統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，統(tǒng)借方按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息，免征增值稅。

若統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，應(yīng)將其視為轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，全額繳納增值稅。

十一、預(yù)繳稅款問題

小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票。

十二、本市小規(guī)模納稅人在機構(gòu)所在地提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向在機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)填報《增值稅預(yù)繳稅款表》，預(yù)繳稅款后，按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票。預(yù)繳稅款時，需提交以下資料：

（一）《增值稅預(yù)繳稅款表》；

（二）與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復印件；

（三）與分包方簽訂的分包合同原件及復印件；

（四）從分包方取得的發(fā)票原件及復印件。