國家稅務(wù)總局

關(guān)于印發(fā)《國家稅務(wù)局 地方稅務(wù)局聯(lián)合稽查工作辦法（試行）》的通知

稅總發(fā)〔2016〕84號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:

為落實中辦、國辦印發(fā)的《深化國稅、地稅征管體制改革方案》關(guān)于“實現(xiàn)國稅、地稅聯(lián)合進戶稽查”的要求，規(guī)范國稅、地稅聯(lián)合稽查執(zhí)法行為，國家稅務(wù)總局制定了《國家稅務(wù)局 地方稅務(wù)局聯(lián)合稽查工作辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中的重要情況和有關(guān)建議，請及時反饋至稅務(wù)總局（稽查局）。

國家稅務(wù)總局 2016年6月6日

國家稅務(wù)局 地方稅務(wù)局聯(lián)合稽查工作辦法（試行）

第一章 總 則

第一條 為整合稅務(wù)稽查執(zhí)法資源，規(guī)范國稅、地稅聯(lián)合稽查行為，增強稽查執(zhí)法效能，防止多頭重復(fù)檢查，減輕納稅人負擔(dān)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則，制定本辦法。

第二條 聯(lián)合稽查，是指國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局依據(jù)各自職權(quán)和法定程序，對共同管轄納稅人開展聯(lián)合進戶稽查，以及全面實施稽查執(zhí)法合作。

第三條 聯(lián)合稽查工作內(nèi)容包括共建協(xié)調(diào)機制、共享涉稅信息、共同下達任務(wù)、聯(lián)合實施檢查、協(xié)同案件審理、協(xié)同案件執(zhí)行、稽查結(jié)果利用和其他稽查執(zhí)法合作事項。

第四條 各級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局開展聯(lián)合稽查工作，適用本辦法。

第五條 聯(lián)合稽查工作遵循統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、科學(xué)規(guī)劃、依法實施、分工合作、注重實效的原則。

第六條 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)強化組織領(lǐng)導(dǎo)、暢通溝通渠道，不斷豐富聯(lián)合稽查工作內(nèi)容，持續(xù)改進聯(lián)合稽查工作方法，積極探索聯(lián)合稽查工作模式，大力支持、充分保障和有序推進聯(lián)合稽查工作。

第七條 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)分解聯(lián)合稽查工作任務(wù)，分別指定稽查局專門機構(gòu)或?qū)Ｈ寺鋵嵕唧w工作事項，明確崗位責(zé)任，加強保密管理，防范執(zhí)法風(fēng)險。

第八條 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)建立稽查信息共享制度，并依托信息化手段，建立和完善聯(lián)合稽查工作信息管理平臺。

第九條 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)加強聯(lián)合稽查工作宣傳，擴大執(zhí)法影響，凝聚社會共識，促進納稅遵從。

第十條 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)加強對聯(lián)合稽查工作的督導(dǎo)檢查，并將聯(lián)合稽查工作情況作為考核的重要內(nèi)容。

第二章 共建協(xié)調(diào)機制

第十一條 各級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)成立聯(lián)合稽查工作領(lǐng)導(dǎo)小組（以下簡稱領(lǐng)導(dǎo)小組），負責(zé)聯(lián)合稽查工作的統(tǒng)籌規(guī)劃、協(xié)調(diào)指導(dǎo)。領(lǐng)導(dǎo)小組組長按年度實行輪值制，由國稅、地稅分管稽查工作的局領(lǐng)導(dǎo)輪流擔(dān)任。

領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，負責(zé)聯(lián)合稽查工作的聯(lián)絡(luò)會商、組織開展等具體組織落實工作。 聯(lián)合稽查工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（以下簡稱聯(lián)查辦）主任按年度實行輪值制 ，由領(lǐng)導(dǎo)小組組長所在稅務(wù)局的稽查局主要負責(zé)人兼任。

領(lǐng)導(dǎo)小組和聯(lián)查辦對聯(lián)合稽查工作的組織部署和工作要求，以國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合發(fā)文的形式下發(fā)。

第十二條 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局稽查機構(gòu)設(shè)置、管轄層級不對等的，由其所在?。▍^(qū)、市）聯(lián)查辦確定聯(lián)合稽查相關(guān)工作事項。

第十三條 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)共同建立聯(lián)合稽查工作日常聯(lián)絡(luò)會商和情況通報工作制度。

國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局原則上每半年召開一次聯(lián)合稽查工作會議，按需召開專題聯(lián)席會議，共同組織部署聯(lián)合稽查工作，研究聯(lián)合稽查工作事項，解決聯(lián)合稽查工作中遇到的問題。

有條件的國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以常設(shè)聯(lián)查辦辦公場所。

第十四條 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在建立稅務(wù)稽查隨機抽查對象名錄庫的基礎(chǔ)上，共同建立、維護共同管轄納稅人名錄庫。

第十五條 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)將聯(lián)合稽查工作列入年度稅務(wù)稽查工作任務(wù)。每年初相互通報年度稽查工作安排，協(xié)商確定年度聯(lián)合稽查工作計劃，選取相關(guān)行業(yè)、區(qū)域、項目開展聯(lián)合稽查工作。

第十六條 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)加強稽查執(zhí)法互助，對稽查案件檢查中涉及對方管轄范圍的執(zhí)法事項，可提請對方進行協(xié)助，另一方應(yīng)積極配合。

第十七條 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)共同與公安等相關(guān)部門建立聯(lián)合執(zhí)法合作機制，合力打擊涉稅違法犯罪行為，聯(lián)合開展發(fā)票整治等工作。

第十八條 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局開展聯(lián)合稽查工作應(yīng)當(dāng)建立臺賬，對聯(lián)合稽查工作進行分類跟蹤管理、成果統(tǒng)計、效果評價。

第三章 共享涉稅信息

第十九條 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)加強稽查信息共享合作，拓展各自涉稅信息來源渠道，整合稽查執(zhí)法信息資源。稽查信息共享合作的內(nèi)容包括案源信息、案件線索、查辦成果、證據(jù)資料及其他資料信息。

國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局通過信息交換、信息推送和信息查詢的方式實現(xiàn)稽查信息共享。信息交換主要應(yīng)用于共享批量非涉密案源信息和相關(guān)資料信息，信息推送主要應(yīng)用于共享案件線索、查辦成果和相關(guān)證據(jù)資料，信息查詢主要應(yīng)用于共享案件檢查中特定對象的涉稅信息。

第二十條 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局采集、分析、整理各類稽查案源信息后，對屬于對方管轄稅種或者涉及雙方管轄稅種違法行為線索的案源信息，按規(guī)定進行信息交換。

第二十一條 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局各自發(fā)現(xiàn)并查處的重大稅收違法案件，凡涉及對方管轄稅種的具體案件線索，應(yīng)當(dāng)及時向?qū)Ψ酵扑?，并移交相關(guān)證據(jù)資料。

第二十二條 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在受理稅收檢舉案件、開展受托協(xié)查案件中獲得的稅收違法行為線索信息，凡涉及對方管轄稅種的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)現(xiàn)線索信息之日起15個工作日內(nèi)向?qū)Ψ酵扑?，確保及時查處。

第二十三條 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局根據(jù)稽查案件檢查工作需要，協(xié)助對方進行涉案發(fā)票使用信息、特定稽查對象的納稅申報信息和歷史稽查信息等涉稅信息查詢。

第四章 共同下達任務(wù)

第二十四條 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)根據(jù)聯(lián)合稽查工作總體計劃和任務(wù)，按照稽查案源管理的要求，共同協(xié)商、分類確認聯(lián)合進戶稽查對象。

國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局選取聯(lián)合進戶稽查對象，應(yīng)當(dāng)嚴格落實國家稅務(wù)總局制定的稅務(wù)檢查計劃制度和規(guī)范進戶執(zhí)法規(guī)定，切實避免多頭重復(fù)檢查。

第二十五條 對檢舉案源、協(xié)查案源，國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局獲得共同管轄納稅人較為明顯的稅收違法行為線索，同時涉及到國稅、地稅稅款繳納、有必要聯(lián)合開展案件檢查的，協(xié)商確定為聯(lián)合進戶稽查對象。

第二十六條 對交辦案源、督辦案源、轉(zhuǎn)辦案源，國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局根據(jù)案件檢查實際需要，協(xié)商確定為聯(lián)合進戶稽查對象。

第二十七條 對安排案源、自選案源、推送案源及其他案源，國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)共同建立稅務(wù)稽查聯(lián)合隨機抽查工作機制，協(xié)商確定統(tǒng)一的隨機抽查方案，共同采取定向抽查或者不定向抽查方式，從共同管轄納稅人名錄庫中確定聯(lián)合進戶稽查對象。

第二十八條 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)將符合以下情形的共同管轄納稅人確定為聯(lián)合進戶稽查對象：

（一）國家稅務(wù)總局要求開展聯(lián)合進戶稽查的；

（二）地方黨委、政府和上級機關(guān)交辦、督辦的；

（三）上一級聯(lián)查辦指定開展聯(lián)合進戶稽查的；

（四）雙方均獲得具體稅收違法行為線索的；

（五）同屬雙方重點稅源的；

（六）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第二十九條 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)根據(jù)聯(lián)合進戶稽查對象的計劃情況，制定聯(lián)合進戶稽查工作方案，明確實施檢查的時間節(jié)點、檢查所屬期間、檢查進度報告時間、檢查成果統(tǒng)計時間、方式等。

國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在開展行業(yè)、區(qū)域和集團企業(yè)稅務(wù)檢查時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)聯(lián)合進戶稽查對象的性質(zhì)、特點，分別針對所轄稅種擬定檢查提綱，雙方交換意見后，形成聯(lián)合檢查提綱，指導(dǎo)聯(lián)合進戶稽查工作。

第三十條 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在對聯(lián)合進戶稽查對象實施檢查前，應(yīng)當(dāng)同步分別立案。

第五章 聯(lián)合實施檢查

第三十一條 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局開展聯(lián)合進戶稽查，應(yīng)當(dāng)分別選派不少于2名檢查人員，組成聯(lián)合檢查組。

聯(lián)合檢查組應(yīng)當(dāng)設(shè)立檢查組長、副組長各1名，由雙方檢查人員分別擔(dān)任。 組長由稽查對象上一年度國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局管轄 稅種已繳稅款所占比例較高的稅務(wù)機關(guān)人員擔(dān)任，或由雙方協(xié)商確定。

聯(lián)合檢查組組長、副組長負責(zé)案件檢查工作的協(xié)調(diào)、溝通和組織，協(xié)商確定具體檢查工作的方法、進度和要求，并做好檢查人員工作分工。

第三十二條 開展聯(lián)合進戶稽查時，國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局檢查人員隸屬不同執(zhí)法主體， 應(yīng)當(dāng)分工明確、權(quán)責(zé)清晰，依法履行各自執(zhí)法程序，分別制作執(zhí)法文書。

第三十三條 開展聯(lián)合進戶稽查時，國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局檢查人員應(yīng)當(dāng)步調(diào)一致、配合緊密，聯(lián)合實施檢查。

（一）統(tǒng)一制定方案。國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局檢查人員根據(jù)管轄稅種分別開展查前分析，交流檢查重點，并由聯(lián)合檢查組組長匯總統(tǒng)一制定完整的、具體的檢查方案。

（二）共同進戶檢查。國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局檢查人員應(yīng)當(dāng)向稽查對象出示各自的稅務(wù)檢查證，同時下達《稅務(wù)檢查通知書》，并告知聯(lián)合稽查工作事項。根據(jù)檢查需要，可共同組織稽查對象開展自查。

（三）協(xié)商調(diào)取賬簿資料。國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局檢查人員應(yīng)當(dāng)協(xié)商確定調(diào)取賬簿資料的內(nèi)容，聯(lián)合檢查組組長所在稅務(wù)機關(guān)向稽查對象出具《調(diào)取賬簿資料通知書》、填寫《調(diào)取賬簿資料清單》，并保管相關(guān)賬簿資料，由雙方共同查閱使用。未出具調(diào)取賬簿資料文書的一方，按照取證要求嚴格履行法定程序。

（四）同步提取電子數(shù)據(jù)。對采用電子信息系統(tǒng)進行管理和核算的聯(lián)合進戶稽查對象，國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局檢查人員需提取涉稅電子數(shù)據(jù)的，雙方應(yīng)當(dāng)協(xié)商確定提取電子數(shù)據(jù)的內(nèi)容，同步提取、各自備份使用。

（五）協(xié)同調(diào)查取證。對稽查對象涉及同時查補國稅、地稅稅款的同一稅收違法行為，國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局檢查人員應(yīng)當(dāng)協(xié)同進行取證，各自保留案件證據(jù)，分別制作《稅務(wù)稽查工作底稿》?？陕?lián)合對稽查對象進行詢問，聯(lián)合聽取其陳述、申辯。

第三十四條 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局檢查人員應(yīng)當(dāng)發(fā)揮團隊合力，互相支持配合，注重交流討論，共同研究解決檢查過程中的疑難問題。

第三十五條 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局檢查人員共同研討聯(lián)合稽查案件定性，對同一稅收違法行為，就擬作出的稅務(wù)處理依據(jù)和處罰標準達成一致，并分別提出相應(yīng)處理處罰建議。

第六章 協(xié)同案件審理

第三十六條 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)對聯(lián)合進戶稽查案件交換審理意見，進行分別審理， 對同一稅收違法行為，統(tǒng)一定性和稅務(wù)處理處罰標準。

第三十七條 在聯(lián)合進戶稽查案件中，國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局的稽查審理部門對涉及同時查補國稅、地稅稅款的同一稅收違法行為的定性和稅務(wù)處理處罰，不能形成統(tǒng)一的意見時，應(yīng)當(dāng)提請本級聯(lián)合稽查工作領(lǐng)導(dǎo)小組協(xié)商提出統(tǒng)一的審理指導(dǎo)意見。

第三十八條 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)根據(jù)各自重大稅務(wù)案件審理標準，對所轄稅種的涉稅款項已達標準的，分別按照《重大稅務(wù)案件審理辦法》的規(guī)定進行審理。

第三十九條 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在分別擬制《稅務(wù)處理決定書》《稅務(wù)行政處罰決定書》《不予稅務(wù)行政處罰決定書》《稅務(wù)稽查結(jié)論》后10個工作日內(nèi)相互抄送。

第四十條 聯(lián)合進戶稽查案件達到向公安機關(guān)移送標準時，按規(guī)定辦理移送手續(xù)，同時向?qū)Ψ酵▓蟀讣扑颓闆r。

第四十一條 聯(lián)合進戶稽查過程中國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局使用的各類文書和證據(jù)資料，雙方根據(jù)國家稅務(wù)總局有關(guān)案卷管理規(guī)定分別組卷。

第七章 協(xié)同案件執(zhí)行

第四十二條 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在聯(lián)合進戶稽查中發(fā)現(xiàn)稽查對象有逃避納稅義務(wù)行為，符合稅收保全或強制執(zhí)行條件的，應(yīng)及時向?qū)Ψ酵▓笄闆r，并協(xié)商同步采取稅收保全或強制執(zhí)行措施。

第四十三條 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局及時通報聯(lián)合進戶稽查案件各自查補稅款執(zhí)行進度情況，對涉及雙方的逾期不執(zhí)行稅款，協(xié)商同步采取強制執(zhí)行措施。

第四十四條 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局擬同步采取強制執(zhí)行措施或提請人民法院采取強制執(zhí)行措施時，應(yīng)當(dāng)就各稅種應(yīng)繳稅款追繳方案達成共識，并共同協(xié)調(diào)稅款執(zhí)行。

第四十五條 聯(lián)合進戶稽查案件涉及稅務(wù)行政復(fù)議、行政訴訟的，國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局分別依據(jù)相關(guān)法律、行政法規(guī)等規(guī)定開展工作， 雙方應(yīng)當(dāng)互相支持和配合，必要時可派員參加另一方的稅務(wù)行政復(fù)議、行政訴訟。

第八章 稽查結(jié)果利用

第四十六條 除聯(lián)合進戶稽查案件外，國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在稽查案件檢查中取得的稽查成果，涉及影響對方管轄稅種征收、查補的，應(yīng)當(dāng)將《稅務(wù)處理決定書》《稅務(wù)行政處罰決定書》于每季結(jié)束之日起5個工作日內(nèi)批量抄送對方，對方應(yīng)及時分析處理。

第四十七條 聯(lián)合進戶稽查案件涉及稅種金額、違法類型、發(fā)票份額分別達到重大稅收違法案件公布標準的，國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)分別公布。

國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共同與本地區(qū)相關(guān)部門進行溝通和協(xié)調(diào)，共同推動聯(lián)合懲戒工作落實，將其作為推動本地區(qū)社會信用體系建設(shè)的重要工作內(nèi)容。

第四十八條 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合開展稽查執(zhí)法分析與調(diào)查，加強對特定行業(yè)聯(lián)合稽查工作的研討和總結(jié)，不斷改進執(zhí)法合作方式方法。

第四十九條 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合開展案件查辦和稽查現(xiàn)代化建設(shè)經(jīng)驗交流，推廣先進經(jīng)驗做法，共同提高稽查執(zhí)法水平。

第五十條 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)加強對聯(lián)合進戶稽查案件的剖析和統(tǒng)計分析，共同研究新形勢下稅收違法案件發(fā)生的特點和規(guī)律，以及開展打擊的重點。

第五十一條 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)加強對聯(lián)合稽查工作的總結(jié)提煉，共同提出完善稅收政策和加強征收管理的意見建議，實現(xiàn)查管互動。

第九章 附 則

第五十二條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法制定具體實施辦法。

第五十三條 本辦法由國家稅務(wù)總局稽查局負責(zé)解釋。

第五十四條 本辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行。