企業(yè)免抵退稅的具體計(jì)算與會(huì)計(jì)處理的方式如下，更多具體的問(wèn)題可以咨詢多有米：

一、企業(yè)免抵退稅的會(huì)計(jì)處理

（1）當(dāng)期不可以免征與抵扣稅額的抵減額

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)的成本；

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交的增值稅費(fèi)（進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出）；

（2）收到主管的國(guó)稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》文件后，根據(jù)注明的“不得免征與抵扣稅額抵減額”的內(nèi)容

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)的成本——進(jìn)料加工的貿(mào)易出口貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅費(fèi)用（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

（3）收到主管國(guó)稅的機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》之后，對(duì)補(bǔ)開(kāi)部分依據(jù)注明的“不得免征和抵扣稅額抵減額”

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——進(jìn)料加工貿(mào)易出口

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）對(duì)多開(kāi)的部分，通過(guò)核銷沖回，以藍(lán)字登記

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——進(jìn)料加工貿(mào)易出口

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

（4）對(duì)來(lái)料加工所耗用的國(guó)內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出，原則上按銷售比例分?jǐn)?/span>

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——來(lái)料加工

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

（5）若以到岸價(jià)格（CIF）成交，支付的運(yùn)保傭應(yīng)沖減外銷收

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——外銷

貸：銀行存款

同時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——外銷

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

二、企業(yè)抵稅：計(jì)算“當(dāng)期應(yīng)納增值稅額”

當(dāng)期應(yīng)納稅額=內(nèi)銷的銷項(xiàng)稅額－（全部進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額）－上期留抵稅額，（當(dāng)期應(yīng)納稅額＜0進(jìn)入下一步）；

（1）當(dāng)期應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=（內(nèi)銷的銷項(xiàng)+外銷的銷項(xiàng)）-（為內(nèi)銷的進(jìn)項(xiàng)+為外銷的進(jìn)項(xiàng)）=（內(nèi)銷的銷項(xiàng)+0）-（為內(nèi)銷的進(jìn)項(xiàng)+為外銷的進(jìn)項(xiàng)）=（內(nèi)銷的銷項(xiàng)-為內(nèi)銷的進(jìn)項(xiàng)）-為外銷的進(jìn)項(xiàng)=內(nèi)銷的應(yīng)納稅額-外銷應(yīng)退的稅額

以上公式是在“退稅率=適用稅率”的基礎(chǔ)上推導(dǎo)出來(lái)的，如果考慮了“退稅率≠適用稅率”，在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額時(shí)，（1）式應(yīng)引入“當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額”（參考第二步剔稅，即：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出），則：

（2）當(dāng)期應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=（內(nèi)銷的銷項(xiàng)+外銷的銷項(xiàng)）-（為內(nèi)銷的進(jìn)項(xiàng)+為外銷的進(jìn)項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）=（內(nèi)銷的銷項(xiàng)+0）-（為內(nèi)銷的進(jìn)項(xiàng)+為外銷的進(jìn)項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）=（內(nèi)銷的銷項(xiàng)-為內(nèi)銷的進(jìn)項(xiàng)）-（為外銷的進(jìn)項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）=內(nèi)銷的應(yīng)納稅額-外銷應(yīng)退的稅額；

如果上期有留抵稅額，（2）式應(yīng)引入“上期留抵稅額”，則：

（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵稅額=（內(nèi)銷的銷項(xiàng)+外銷的銷項(xiàng)）-（為內(nèi)銷的進(jìn)項(xiàng)+為外銷的進(jìn)項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）-上期留抵稅額=（內(nèi)銷的銷項(xiàng)+0）-（為內(nèi)銷的進(jìn)項(xiàng)+為外銷的進(jìn)項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）-上期留抵稅額=（內(nèi)銷的銷項(xiàng)-為內(nèi)銷的進(jìn)項(xiàng)）-（為外銷的進(jìn)項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）-上期留抵稅額=內(nèi)銷的應(yīng)納稅額-外銷應(yīng)退的稅額-上期留抵稅額

內(nèi)銷的銷項(xiàng)：直接抄發(fā)票上的金額即可；

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：直接抄第二步剔稅中“不得免征和抵扣稅額”的數(shù)額即可；

上期留抵稅額：直接抄“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”的期初借方數(shù)即可；

為內(nèi)銷的進(jìn)項(xiàng)、為外銷的進(jìn)項(xiàng)：生產(chǎn)企業(yè)一開(kāi)始無(wú)法從進(jìn)項(xiàng)稅額中準(zhǔn)確拆分出為了內(nèi)銷而產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額和為了外銷而產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額（原因參考第二步剔稅中“不得免征和抵扣稅額”

（4）當(dāng)期應(yīng)納稅額=（內(nèi)銷的銷項(xiàng)-為內(nèi)銷的進(jìn)項(xiàng)）-（為外銷的進(jìn)項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）-上期留抵稅額=內(nèi)銷的銷項(xiàng)稅額－（全部進(jìn)項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）－上期留抵稅額。

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