根據(jù)財(cái)稅的（2016）74號(hào)文件第一條規(guī)定，“納稅人跨地區(qū)提供建筑類(lèi)型服務(wù)與銷(xiāo)售和不動(dòng)產(chǎn)出租的，應(yīng)于建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)在當(dāng)下所在地預(yù)繳的增值稅時(shí)，要以預(yù)繳增值稅稅額為確切計(jì)稅依據(jù)，并且按照預(yù)繳的增值稅當(dāng)下所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適合的稅率并將教育費(fèi)的附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

依據(jù)財(cái)稅的（2016）74號(hào)文件，跨越地區(qū)項(xiàng)目所在地預(yù)繳城建稅和教育費(fèi)附加，應(yīng)當(dāng)注意以下幾個(gè)要點(diǎn)：

1、計(jì)稅依據(jù)：預(yù)繳增值稅稅額；

2、稅率和征收率：項(xiàng)目當(dāng)下的所在地城建稅稅率和教育費(fèi)附加征收率；

3、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：項(xiàng)目所在地主管地稅機(jī)關(guān)。

操作案例：

甲市某建筑公司于2016年5月1日中標(biāo)乙市某項(xiàng)目，2016年7月1日收到第一筆工程款1000萬(wàn)元（含稅）。假定乙市項(xiàng)目所在地城建稅稅率為5%，教育費(fèi)附加征收率為3%。

案例分析：

1、甲市建筑公司應(yīng)當(dāng)向B市主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，預(yù)繳增值稅=1000÷（111%）×2%=18.02萬(wàn)元。

2、甲市建筑公司應(yīng)當(dāng)向B市主管地稅機(jī)關(guān)繳納城建稅和教育費(fèi)附加的，城建稅=18.02×5%=0.9萬(wàn)元，教育費(fèi)附加=18.02×3%=0.54萬(wàn)元。

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