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2017-03-15
財(cái)稅服務(wù) 作者: 多有米 5367人已查看
小規(guī)模納稅人開(kāi)專(zhuān)票,未達(dá)起征點(diǎn),是否繳稅?《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1:《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第五十四條規(guī)定,小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,購(gòu)買(mǎi)方索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào))第一條規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人,月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元,下同)的,按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。其中,以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人,季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元的,按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。
第三條規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的,當(dāng)期因代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票)已經(jīng)繳納的稅款,在專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。
參考《上海市關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅若干操作問(wèn)題的解答》七、享受暫免政策的納稅人代開(kāi)票有何規(guī)定?
答:享受暫免征收增值稅的小規(guī)模納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票,申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票時(shí),都應(yīng)按規(guī)定繳納稅款。按照現(xiàn)行政策規(guī)定,小規(guī)模納稅人取得屬于免征增值稅項(xiàng)目的收入(如技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓免稅項(xiàng)目等),不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票。
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