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2017-03-24
財(cái)稅服務(wù) 作者: 多有米 3690人已查看
案例:
一建筑工程公司有一筆建材銷售退回業(yè)務(wù),因?yàn)榕e得開具紅字專用發(fā)票程序比較繁瑣,購銷雙方?jīng)Q定讓退貨方再開具一份增值稅專用發(fā)票,將此作為購進(jìn)然后又賣給原售企業(yè)。而且,為了完成銷售KPI,在無貨物交易的情況下,該公司和另外一家企業(yè)對開發(fā)票,這樣雙方同時有銷售入賬,計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅金以及抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)這種情況后,按照相關(guān)規(guī)定,責(zé)成購貨方對抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出,并對虛開發(fā)票違反發(fā)票管理規(guī)定的購銷雙方進(jìn)行處罰。
其實(shí)銷售退回和正常銷售是完全兩種業(yè)務(wù)。如果銷售退回,《增值稅暫行調(diào)理實(shí)施細(xì)則》第十一條規(guī)定,一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),開具增值稅發(fā)票后,如果發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情況,要按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票,如果沒有開紅字增值稅專用發(fā)票,增值稅額不能從銷項(xiàng)稅額中扣減。《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人虛開增值稅專用發(fā)票征補(bǔ)稅款問題的公告》明確規(guī)定,虛開的增值稅發(fā)票不能作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵它的進(jìn)項(xiàng)稅額。這說明,不論有沒有對國家稅款造成損害,虛開的發(fā)票都不能作為合法的抵扣稅憑證抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅?!栋l(fā)票管理辦法》第三十六條規(guī)定,未按規(guī)定開發(fā)票的,稅務(wù)機(jī)關(guān)將責(zé)令限期改正,并沒收非法收入,且可處10000元以下的罰款。推薦閱讀:《關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》
因此,企業(yè)一旦有銷售退回的現(xiàn)象,要按《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》的規(guī)定開具紅字發(fā)票,如果沒有按照規(guī)定開具,重開發(fā)票的增值稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,實(shí)際上是重復(fù)計(jì)稅,增加稅收負(fù)擔(dān)。
對于虛開發(fā)票的行為,根據(jù)現(xiàn)行法律的規(guī)定,售票方都不能用虛開的發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,如果取得憑證非法,應(yīng)調(diào)增其企業(yè)所得稅應(yīng)繳稅所得額,補(bǔ)交企業(yè)所得稅,并依據(jù)《稅收征管法》、《發(fā)票管理辦法》等法規(guī)條例進(jìn)行處罰;對于虛開專用發(fā)票的行為,根據(jù)相關(guān)規(guī)定要對企業(yè)的虛開行為進(jìn)行懲處。如果情節(jié)嚴(yán)重,要移送司法機(jī)關(guān),并追究相關(guān)刑事責(zé)任。
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