年報(bào)申報(bào)已過了一大半，還沒來得及取得的發(fā)票對申報(bào)有影響嗎？近期很多納稅人都咨詢到這個(gè)問題。如：2016年度發(fā)生的個(gè)別成本及費(fèi)用，現(xiàn)在都還沒拿到發(fā)票，這對到時(shí)的匯算清繳時(shí)還能做稅前扣除嗎？或是要不要拿其他收據(jù)代替呢？多有米財(cái)稅提醒大家，此情況，先不要著急，可根據(jù)不同情況具體分析，找到相應(yīng)的解決方法。

    一、在匯算清繳前可取得有效憑證的情況

    根據(jù)關(guān)于企業(yè)提供有效憑證問題的相關(guān)規(guī)定：企業(yè)在本年度實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用，由于某種原因沒來得及取得有效憑證的，可在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；到匯算清繳時(shí)補(bǔ)充即可。

    簡單的說，企業(yè)能在匯算清繳前取得有效憑證的，可以正常做稅前扣除處理，反之，不能扣除。

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    二、能在匯算清繳后取得有效憑證的前提

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局公告關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題 》及 《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定：企業(yè)以前年度發(fā)生的成本、費(fèi)用，應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除，而未扣除或者少扣除的支出做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)計(jì)算扣除，追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。

    以上原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可保留遞延抵扣或申請退稅。

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    總的來說，就是在五年內(nèi)能夠取得有效憑證的支出，可以追補(bǔ)到項(xiàng)目發(fā)生年度扣除；有多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以用來抵扣企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款或申請退稅。   

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