根據(jù)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，自2017年7月1日起，增值稅稅率由現(xiàn)有的四擋改為三檔，將13%的稅率降至11%。避免因進(jìn)項(xiàng)抵扣減稅而增加稅負(fù)，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品原來(lái)的13%的扣除率保持不變。不管你是銷(xiāo)售方還是采購(gòu)方，都看過(guò)來(lái)的吧，如下幾點(diǎn)需要關(guān)注一下：

    一、增值稅取消13%稅率的過(guò)渡期的應(yīng)對(duì)措施

    會(huì)議通過(guò)，從2017年7月1日起，將13%的增值稅稅率降至11%，如此看來(lái)是不是說(shuō)在7月1日后，開(kāi)票系統(tǒng)里就不會(huì)存在13%的稅率了嗎？因?yàn)檫€沒(méi)發(fā)布相關(guān)文件，暫無(wú)確定該改革，那么是否還得一個(gè)過(guò)渡期呢？這樣的話(huà)在這期間，仍然可以繼續(xù)開(kāi)具13%稅率的增值稅發(fā)票嗎？

    多有米假設(shè)7月1日后不可以開(kāi)13%稅率發(fā)票的情況，企業(yè)的應(yīng)對(duì)方法。

    銷(xiāo)售方來(lái)說(shuō)，一般納稅人在7月1日前銷(xiāo)售的13%稅率的商品，在7月1日之后不能開(kāi)具13%的稅率發(fā)票。那么原來(lái)銷(xiāo)售按照13%稅率簽訂的合同來(lái)確定價(jià)格、進(jìn)行賬務(wù)處理和錄入系統(tǒng)的，可能有的企業(yè)提前已經(jīng)按照13%稅率申報(bào)了增值稅的，這種情況下假設(shè)只能開(kāi)出11%稅率的發(fā)票，企業(yè)應(yīng)如何處理呢？

    應(yīng)對(duì)方法：提醒企業(yè)要提前采取相應(yīng)的措施。如：統(tǒng)一規(guī)定在6月30日前開(kāi)出所有應(yīng)開(kāi)具13%稅率的發(fā)票。

    采購(gòu)方來(lái)說(shuō)，一般納稅人在7月1日前購(gòu)入的13%稅率的商品，如果銷(xiāo)售方不能開(kāi)具13%稅率的發(fā)票，同樣的企業(yè)應(yīng)提前采取相應(yīng)的措施。

    應(yīng)對(duì)方法：統(tǒng)一規(guī)定要求供應(yīng)商在6月30日前開(kāi)出所有13%稅率的發(fā)票等。

    同時(shí)，有的企業(yè)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，可能也會(huì)受此政策影響。例如，7月1日之前采購(gòu)的商品，還沒(méi)拿得發(fā)票的，暫估入賬，業(yè)務(wù)系統(tǒng)生成相應(yīng)單據(jù)。在7月1日之后取得的13%發(fā)票，可以計(jì)入系統(tǒng)進(jìn)行相關(guān)處理。但是如果取得11%稅率的發(fā)票，由于誤差太大，則系統(tǒng)很可能無(wú)法處理該批單據(jù)。

    以上兩方以外，企業(yè)還需要關(guān)注紅字發(fā)票的開(kāi)具問(wèn)題。如7月1日之前開(kāi)具的發(fā)票，個(gè)別企業(yè)會(huì)發(fā)生退貨、折讓等情況，需要在7月1日后開(kāi)具紅字發(fā)票，則很可能無(wú)法開(kāi)具13%稅率的藍(lán)字發(fā)票。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)盡量避免跨7月1日開(kāi)具紅字發(fā)票，以免帶來(lái)不必要的麻煩，也希冀能引起后續(xù)政策制定的注意。

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    二、降低稅率對(duì)納稅人的影響及對(duì)制定價(jià)格的考慮

    涉及到的價(jià)格問(wèn)題。

    1、降低稅率前后價(jià)格不變

    作為采購(gòu)方來(lái)講，如果采購(gòu)價(jià)格不變，不考慮其他因素，則其進(jìn)項(xiàng)稅較稅率變化之前減少，增值稅額增加，現(xiàn)金支出增加。

    舉栗子：

    7月1日前，一般納稅人采購(gòu)商品113萬(wàn)元，稅率13%，取得專(zhuān)票注明稅額13萬(wàn)元，凈現(xiàn)金流入=-113+13=-100萬(wàn)元。

    7月1日后，一般納稅人采購(gòu)商品113萬(wàn)元，取得專(zhuān)票注明稅額11.20萬(wàn)元（113÷1.11×11%）萬(wàn)元，凈現(xiàn)金流入=-113+11.2=-101.8萬(wàn)元。

    對(duì)于銷(xiāo)售方來(lái)講，如果銷(xiāo)售價(jià)格不變，則其銷(xiāo)項(xiàng)稅額較稅率變化前減少，增值稅額減少，現(xiàn)金收入增加。

    舉栗子：

    7月1日前，銷(xiāo)售商品取得款項(xiàng)169.5萬(wàn)元，稅率13%，銷(xiāo)項(xiàng)稅額19.5萬(wàn)元，凈現(xiàn)金流入=169.5-19.5=150萬(wàn)元

    7月1日后，銷(xiāo)售商品取得款項(xiàng)169.5萬(wàn)元，稅率11%，銷(xiāo)項(xiàng)稅額16.8（169.5÷1.11×11%）萬(wàn)元，凈現(xiàn)金流入=169.5-16.8=152.7萬(wàn)元

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    2、降低稅率前后相應(yīng)改變價(jià)格

    對(duì)采購(gòu)方來(lái)講，如果根據(jù)稅率變化相應(yīng)改變價(jià)格，雖然進(jìn)項(xiàng)稅減少，但是相應(yīng)的支付金額也減少，凈現(xiàn)金流入無(wú)變化。

    舉栗子：

    7月1日前，一般納稅人采購(gòu)商品113萬(wàn)元，稅率13%，取得專(zhuān)票注明稅額13萬(wàn)元，凈現(xiàn)金流入=-113+13=-100萬(wàn)元。

    7月1日后，一般納稅人采購(gòu)商品111萬(wàn)元，取得專(zhuān)票注明稅額11萬(wàn)元，凈現(xiàn)金流入=-111+11=-100萬(wàn)元。

    對(duì)銷(xiāo)售方來(lái)講，如果根據(jù)稅率變化相應(yīng)改變價(jià)格，雖然銷(xiāo)項(xiàng)稅額減少，但相應(yīng)的收款金額也減少，凈現(xiàn)金流入無(wú)變化。

    舉栗子：

    7月1日前，銷(xiāo)售商品取得款項(xiàng)169.5萬(wàn)元，稅率13%，銷(xiāo)項(xiàng)稅額19.5萬(wàn)元，凈現(xiàn)金流入=169.5-19.5=150萬(wàn)元

    7月1日后，銷(xiāo)售商品取得款項(xiàng)166.5萬(wàn)元，稅率11%，銷(xiāo)項(xiàng)稅額16.5（166.5÷1.11×11%）萬(wàn)元，凈現(xiàn)金流入=166.5-16.5=150萬(wàn)元

    綜上所述，不考慮其他因素，稅率降低，如果價(jià)格維持不變，則采購(gòu)方因進(jìn)項(xiàng)稅減少導(dǎo)致凈現(xiàn)金流入減少，銷(xiāo)售方因銷(xiāo)項(xiàng)稅額減少導(dǎo)致凈現(xiàn)金流入增加。如果價(jià)格根據(jù)稅率變化相應(yīng)改變，則采購(gòu)方與銷(xiāo)售方凈現(xiàn)金流入不變。如果納稅人采購(gòu)13%稅率商品且同時(shí)按照13%稅率銷(xiāo)售該商品的情形，在稅率變化后，與上述原理相同，根據(jù)稅率變化相應(yīng)改變價(jià)格也不會(huì)影響現(xiàn)金凈流入。

    以上是一個(gè)理論上的模型，實(shí)務(wù)中價(jià)格制定的影響因素較多，如市場(chǎng)地位，市場(chǎng)行情，銷(xiāo)售模式，企業(yè)規(guī)模，留抵情況等諸多復(fù)雜情形。

    無(wú)論什么的復(fù)雜情況，可參照上述理論基礎(chǔ)制定價(jià)格模型。

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