捐贈(zèng)所得稅可以扣除嗎？達(dá)康書(shū)記與瑞金書(shū)記一起考察某企業(yè)時(shí)，瑞金書(shū)記點(diǎn)贊某企業(yè)向敬老院捐贈(zèng)的事情。

提問(wèn)：企業(yè)該捐贈(zèng)行為可以稅前扣除嗎？

一、政策依據(jù)

1、十二屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十六次會(huì)議2月24日表決通過(guò)了關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的決定，企業(yè)所得稅法第九條修改為：“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”

二、注意問(wèn)題

1、捐贈(zèng)包括貨幣性和非貨幣性（以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)）捐贈(zèng)，也就是不管是現(xiàn)金還是花鳥(niǎo)都屬于捐贈(zèng)；

2、必須是公益性的捐贈(zèng)；

3、必須是通過(guò)具有公益性捐贈(zèng)資格的社會(huì)團(tuán)體或群眾團(tuán)體以及縣級(jí)以上政府部門(mén)發(fā)生的，通過(guò)其他渠道捐贈(zèng)不可以稅前扣除；

4、12%的限額是指利潤(rùn)總額的12%，不是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；

5、捐贈(zèng)的一方捐贈(zèng)貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，相應(yīng)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)繳納；

作為接受捐贈(zèng)的一方，接受捐贈(zèng)時(shí)需確認(rèn)為企業(yè)收入總額的一部分，要在實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

三、劇情解答

要核查該企業(yè)向敬老院的捐贈(zèng)行為是否符合以上規(guī)定，是則允許扣除。

借款利息可以稅前扣除嗎？  大風(fēng)服裝廠在京州商業(yè)銀行的貸款到期后，需要過(guò)橋資金，就以股權(quán)為質(zhì)押，向山水集團(tuán)借款5000萬(wàn)元，日息千分之四。半年后，銀行斷貸，大風(fēng)服裝廠還不起山水集團(tuán)的借款，拖欠利息4000萬(wàn)元。被法院判定股權(quán)直接歸山水集團(tuán)所有。

提問(wèn)：大風(fēng)服裝廠需要繳稅嗎？借款利息可以稅前扣除嗎？

股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及什么稅？大風(fēng)服裝廠以股權(quán)為質(zhì)押，向山水集團(tuán)借款5000萬(wàn)元，簽訂了股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。

提問(wèn)：股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程涉及哪些稅？

就大風(fēng)廠案例來(lái)說(shuō)，屬于公司間股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)枰P(guān)注的是，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)為5000萬(wàn)，但是土地估價(jià)已逾10億，即轉(zhuǎn)讓價(jià)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由。在計(jì)稅依據(jù)上，要按大風(fēng)廠對(duì)應(yīng)凈資產(chǎn)確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

具體政策如下：

一、公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓

1、印花稅：按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)繳納印花稅。

非上市公司不以股票形式發(fā)生的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，屬于財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，按萬(wàn)分之五貼花；

上市公司股票轉(zhuǎn)讓所書(shū)立的書(shū)據(jù)，從2008年4月24號(hào)起，由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按千分之一的稅率繳納證券交易印花稅。

對(duì)經(jīng)國(guó)務(wù)院和省級(jí)人民政府決定或批準(zhǔn)進(jìn)行政企脫鉤、對(duì)企業(yè)(集團(tuán))進(jìn)行改組和改變管理體制、變更企業(yè)隸屬關(guān)系，以及國(guó)有企業(yè)改制、盤(pán)活國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)，而發(fā)生的國(guó)有股權(quán)無(wú)償劃轉(zhuǎn)行為，暫不征收證券交易印花稅。

2、企業(yè)所得稅：將企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得是指企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資的收入減除股權(quán)投資成本后的余額。

二、個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓

個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目依20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。合理費(fèi)用，指納稅人在轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)過(guò)程中按有關(guān)規(guī)定所支付的費(fèi)用，包括營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)、中介服務(wù)費(fèi)等。而有價(jià)證券的財(cái)產(chǎn)原值，是指買(mǎi)入時(shí)按照規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。

需要注意的是，在計(jì)算繳納的稅款時(shí)，必須提供有關(guān)合法憑證，對(duì)未能提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值合法憑證而不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況核定其財(cái)產(chǎn)原值。