最近很多客戶和多有米吐槽說：“營業(yè)稅改成增值稅以后，這確實是很好的政策，讓我們這些納稅人避免了很多重復(fù)納稅項目，但吧也挺麻煩的，就好像想買點什么東西的時候有個疑慮，是買貴的要發(fā)票呢？還是圖個便宜而舍棄增值稅專用發(fā)票？糾結(jié)的是，這還不算，偶爾對方給你開了專用發(fā)票，還不一定能抵扣?！?/span>

    多有米這么跟你說，各國各地在計算增值稅時，都不是先計算出各生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的增值額乘以稅率的，而是從銷售總額應(yīng)納稅款中扣除外購項目已納稅款，即“抵扣”。同樣的，因這樣的計稅方式，企業(yè)從經(jīng)營和競爭的角度，既希望自身環(huán)節(jié)創(chuàng)造的增值額越多越好，又希望自己能抵扣的進項稅越多越好、從而應(yīng)納稅額越少越好。于是，其就必然希望自己盡量多地取得上游發(fā)票，并盡量少給下游開發(fā)票。 那么究竟哪些憑證可以抵扣，哪些不能抵扣呢？下面來看看：

    一、五種憑證可抵扣

    根“營改增”相關(guān)規(guī)定，有如下5種憑證可以抵扣：

    ①增值稅專用發(fā)票

    ②海關(guān)進口增值稅專用繳款書

    ③農(nóng)產(chǎn)品收購和銷售發(fā)票

    ④鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)

    ⑤稅收繳款憑證。

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    多有米提醒注意幾點：

    增值稅專用發(fā)票，是這5種憑證中最主要的一種扣稅憑證。納稅人需在增值稅專用發(fā)票開票日起，180天內(nèi)進行認證抵扣。

    農(nóng)產(chǎn)品購銷方面有個特殊情況：目前我國農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的，因此沒有資格開具增值稅專用發(fā)票。購買時可取農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票；零散經(jīng)營的農(nóng)戶，應(yīng)由收購者向農(nóng)民開具收購發(fā)票。此兩種發(fā)票是允許抵扣的。 至于運輸費用方面，“營改增”已包含了交通運輸業(yè)，但未包含鐵路運輸，所以鐵路運輸不能開具增值稅專用發(fā)票，只能開具運費結(jié)算單，所以納稅人取得鐵路運費結(jié)算單，也可按7%抵扣進項稅額。

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    二、20種情形下，有憑證也不能抵扣

    納稅人取得的增值稅扣稅憑證若不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

    比如，納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，就不得抵扣；企業(yè)購進的貨物直接用于非應(yīng)稅、免稅、集體福利和個人消費的，也不能抵扣等。

    詳細如下：

    1.?在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)(含運輸費用)的進項稅額不允許抵扣。

    2.購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)(含運輸費用)發(fā)生非正常損失的進項稅額不允許抵扣。

    3.一般納稅人因購進貨物退出或者折讓而收回的已支付的增值稅進項額，應(yīng)從發(fā)生購進貨物退出或者折讓當期的進項稅額中扣減。

    4.一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務(wù)資料的，按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，其取得的進項稅額不允許抵扣。

    5.一般納稅人在停止抵扣進項稅額期間發(fā)生的全部進項稅額，包括在停止抵扣期間取得的進項稅額、上期留抵稅額，不得在恢復(fù)抵扣進項稅額資格后進行抵扣。

    6.進口貨物減免的進口環(huán)節(jié)增值稅稅款以及與周邊國家易貨貿(mào)易進口環(huán)節(jié)減征的增值稅稅款，不得作為進口貨物的進項稅金抵扣。

    7.免稅貨物恢復(fù)征稅后，收到該項貨物免稅期間的增值稅抵扣憑證注明的進項稅額不允許抵扣。

    8.納稅人在免稅期內(nèi)購進用于免稅項目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。

    9.納稅人在停止抵扣進項稅額期間所購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額，不得結(jié)轉(zhuǎn)到經(jīng)批準準許抵扣進項稅額時抵扣。

    10.取得作廢增值稅抵扣憑證，其進項稅額不允許抵扣。

    11.取得票物不符或非防偽稅控比對項目不符、不全(如非匯總填開運費發(fā)票的“運價”和“里程”兩項內(nèi)容不全等等)的抵扣憑證，其進項稅額不允許抵扣。

    12.取得增值稅抵扣憑證沒有按規(guī)定加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章的，其進項稅額不允許抵扣。

    13.一般納稅人取得允許抵扣的，自開具之日起180日內(nèi)未到稅務(wù)機關(guān)辦理認證、認證不符或雖認證通過但未在認證通過的次月申報期內(nèi)申報抵扣的，其進項稅額不允許抵扣。

    14.實行海關(guān)進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的一般納稅人取得進口增值稅專用繳款書稽核比對不符的，其進項稅額不允許抵扣。

    15.一般納稅人在認定批準的月份(新開業(yè)批準為一般納稅人的除外)不允許抵扣進項稅。

    16.一般納稅人從小規(guī)模納稅人取得(購進農(nóng)產(chǎn)品除外)不允許計提抵扣進項稅。

    17.一般納稅人在小規(guī)模納稅人期間(新開業(yè)申請一般納稅人認定受理審批期間除外)購進的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)其進項稅額不允許抵扣。

    18.增值稅一般納稅人購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

    19.取得匯總開具的專用發(fā)票，沒有同時取得防偽稅控系統(tǒng)開具的相應(yīng)《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》的，其進項稅額不允許抵扣。?

    20.輔導(dǎo)期一般納稅人取得的抵扣聯(lián)交叉稽核比對沒有返回比對結(jié)果或比對不符時，其進項稅額不允許抵扣。

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    以上是對營改增后哪些憑證可以抵扣，哪些不能抵扣的相關(guān)內(nèi)容。如想了解更多相關(guān)稅務(wù)方面資訊，可以登陸多有米的官網(wǎng)或關(guān)注多有米微信公眾號。多有米，是互聯(lián)網(wǎng)+時代財稅的行業(yè)領(lǐng)跑者，專注于企業(yè)記賬財稅、工商變更服務(wù)。推行最具特色的0元公益注冊公司服務(wù)，有著豐富的經(jīng)驗、專業(yè)的團隊在注冊公司環(huán)節(jié)為創(chuàng)業(yè)者節(jié)省時間成本；與財稅行業(yè)相結(jié)合，為行業(yè)發(fā)展降低成本，提升效率，保證企業(yè)財稅合理規(guī)范化。歡迎咨詢：400-968-3072