一、債權(quán)人如何繳納稅款呢？

（一）文件規(guī)定

增值稅：

按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅2016年36號)文件的要求，各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務(wù)（全部利息及利息性質(zhì)的收入）繳納增值稅。

企業(yè)所得稅：

按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十八條：企業(yè)所得稅法第六條第(五)項所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

（二）還是舉個栗子吧

某商貿(mào)公司甲將閑散資金1000萬借給公司乙，用于乙公司生產(chǎn)經(jīng)營流動資金，乙每月按期支付甲資金利息10萬，到期還本。它如何繳納當期稅款呢？

增值稅：

假設(shè)甲公司為一般納稅人，當期利息收入增值稅銷項稅額=100000÷（1+6%）*6%=5660.38元；

假設(shè)甲公司為小規(guī)模納稅人，當期利息收入應納增值稅額=100000÷（1+3%）*3%=2912.62元。

企業(yè)所得稅：

債權(quán)人（甲）：按月確認利息收入10萬元

債務(wù)人（乙）：乙公司按月確認費用扣除10萬元。

這里要強調(diào)的是，按照相關(guān)規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分準予扣除。假設(shè)銀行同期利率計算利息8萬X相關(guān)月份，年度匯算清繳時，允許稅前扣除8萬X相關(guān)月份，納稅調(diào)增2萬X相關(guān)月份；假設(shè)銀行同期利率計算利息12萬X相關(guān)月份，年度匯算清繳時，允許稅前扣除10萬X相關(guān)月份，不作納稅調(diào)整。

（三）特別提醒

增值稅：

1.資金拆借按期收取固定利息繳納增值稅的征稅范圍不僅包括獨立法人之間發(fā)生的經(jīng)濟行為，也包括自然人與法人、自然人與自然人、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生的拆借資金行為。

2. 納稅人接受貸款服務(wù)，其取得的專用發(fā)票注明的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣；向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

企業(yè)所得稅：

債務(wù)人借款用途不同利息支出應區(qū)別對待，費用化利息支出（低于銀行同期同類貸款利率）的可以直接稅前扣除，資本化的利息支出不能直接稅前扣除，應按月計提折舊或攤銷。

二、發(fā)票開具

一般納稅人按6%自開增值稅普通發(fā)票，小規(guī)模納稅人按3%自開增值稅普通發(fā)票，其他個人（自然人）在國稅機關(guān)按3%代開增值稅普通發(fā)票。

三、免征增值稅項目

統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息免征增值稅。統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應全額繳納增值稅。

免稅有三個條件：

1.資金借貸雙方是否屬于同一企業(yè)集團，審核是否屬于集團企業(yè)最簡單最直接的辦法就是看母公司是否持有《企業(yè)集團登記證》；

2.由統(tǒng)借方對外借款后將所借資金分撥給下屬單位；

3.向借款方收取利息的利率不得高于支付給金融機構(gòu)的利率（票面利率）水平。

四、溫馨提示

1.根據(jù)總局2016年23號公告規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人兼營貨物銷售、提供加工修理修配勞務(wù)和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的，在2017年12月31日前，應分別享受小微企業(yè)按月3萬（按季9萬）稅收優(yōu)惠政策；自然人利息收入代開發(fā)票，每次代開不含稅金額500元（含500元）以下免征增值稅。

PS：假定王某將自有資金10萬借給甲公司，每月收取利息600元，那么王某每月代開發(fā)票應交增值稅=600÷（1+3%）*3%=17.48元。

2.企業(yè)自行開具普通發(fā)票，一定要按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定開具，特別是要按照稅收商品編碼開具商品、服務(wù)品名，不得項目不全、品名模糊，更不得虛開發(fā)票。

五、幾種借貸是不受法律保護的

1.涉嫌非法集資；

2.違法金融秩序轉(zhuǎn)借牟利；

3.用于違法犯罪活動；

4.違背社會公序良俗等。