日前，國家稅務(wù)總局和財(cái)政不聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財(cái)稅[2017] 43號)，自2017年1月1日起到2019年12月31日，小微企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由原先的30萬元提升至50萬元，小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的，其所得減按50%加入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。下面多有米財(cái)稅專家給大家來詳細(xì)解讀一下。

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　　一、小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)提高

　　小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限提高至50萬元。小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止的行業(yè)，并且符合以下條件的企業(yè)：

　　1、工業(yè)企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額低于50萬元，從業(yè)人數(shù)低于100人，資產(chǎn)總額低于3000萬元;

　　2、其他企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額低于50萬元，從業(yè)人數(shù)低于80人，資產(chǎn)總額低于1000萬元。

　　二、小微企業(yè)優(yōu)惠升級

　　小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策也是經(jīng)歷了一個發(fā)展的過程，國家在對待小微企業(yè)的扶持政策，減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠從3萬、6萬、10萬、20萬、30萬、再到今年開始三年內(nèi)的50萬元(含50萬)的小微企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按找20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　三、非居民企業(yè)不得享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠

　　非居民企業(yè)就是指實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不再中國境內(nèi)，但是在中國境內(nèi)有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或沒有在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)所，但在中國境內(nèi)有所得的依照國外(地區(qū))法律成立的企業(yè)。

　　國稅總局在2008年曾經(jīng)有發(fā)布過關(guān)于非居民企業(yè)不得銷售小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠的通知規(guī)定，企業(yè)所得稅法規(guī)定的小微企業(yè)是指企業(yè)全部生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得均有在我國繳納企業(yè)所得稅義務(wù)的企業(yè)。因此，僅就來源于我國所得負(fù)有我國納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用該規(guī)定的貴符合條件的小微企業(yè)減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的政策。

　　四、核定征收納稅人也可享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠

　　小微企業(yè)不論是查賬征還是核定征收，只要不是從事國建限制和禁止的行業(yè)，并且資產(chǎn)綜合和從業(yè)人數(shù)跟小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)一致，年應(yīng)納稅所得額低于50萬元的，也可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

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　　五、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠乃即時(shí)享受稅收優(yōu)惠

　　根據(jù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法規(guī)定，企業(yè)享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、固定資產(chǎn)加速折舊(含一次性扣除)政策，通過填寫納稅申報(bào)表相關(guān)欄次履行備案手續(xù)，不用在匯算清繳的時(shí)候另行備案。并且，不論企業(yè)上一年度是不是符合小微企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，或者是本年度新成立的企業(yè)，預(yù)繳所得稅時(shí)都可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即：預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤或應(yīng)納稅所得額或核定征收的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額低于50萬元，可在預(yù)繳申報(bào)的同時(shí)享受減半征稅政策。年度匯算清繳(或預(yù)繳申報(bào)時(shí))，企業(yè)如果出現(xiàn)不符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的情況，按照非小微企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　六、科技型小微企業(yè)可疊加享受加計(jì)扣除和減半征收的雙重優(yōu)惠

　　根據(jù)關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知，除企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的定期減免和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，只要符合規(guī)定條件的，可以疊加享受。因此，小微企業(yè)如果滿足高科技型中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，科技型中小企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的，可以同時(shí)享受科技型中小企業(yè)研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日到2019年12月31日期間，在按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷后，再對照執(zhí)行小微企業(yè)減半稅收優(yōu)惠。

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