企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策之擴大后小型微利企業(yè)所得稅篇

　　案例一

　　位于重慶的某一小型微利企業(yè)A，年應納所得額為45萬元，是否能享受擴大后的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?

　　多有米回答：

　　可以享受擴大后的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2017〕43號)第一條規(guī)定，自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應納所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　案例二

　　我和幾個合伙人共同出資成立了一個目前擁有員工25人的網(wǎng)絡(luò)服務公司，全部資產(chǎn)總額300萬元，年應納稅所得額30萬元。我公司是否符合現(xiàn)行小型微利企業(yè)稅收認定條件?

　　多有米回答：

　　小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：(一)工業(yè)企業(yè)，年應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;(二)其他企業(yè)，年應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

　　案例三

　　我公司由于生產(chǎn)需要，從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額變動較大。在小型微利企業(yè)稅收認定時，“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”應如何計算?

　　多有米回答：

　　小型微利企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

　　季度平均值=(季初值+季末值)÷2

　　全年季度平均值=全年該季度平均值之和÷4

　　年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。

　　案例四

　　我在沙坪壩區(qū)三峽廣場開有一家經(jīng)營火鍋的小型微利企業(yè)，一直都是采取查賬征收方式繳納企業(yè)所得稅。擴大后的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠除了適用于查賬征收的企業(yè)還有哪些企業(yè)適用?

　　多有米回答：

　　根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務總局公告〔2017〕23號)第一條規(guī)定，自2017年1月1日至2019年12月31日，符合條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應納稅所得額低于50萬元(含50萬元，下同)的，均可以享受財稅〔2017〕 43號文件規(guī)定的其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的政策。

　　案例五

　　B企業(yè)符合小型微利企業(yè)稅收認定條件，準備申報辦理小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。請問該如何辦理?

　　多有米回答：

　　根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務總局公告〔2017〕23號)第二條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，在預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表的相關(guān)內(nèi)容，即可享受減半征稅政策，無需進行專項備案。

　　案例六

　　我的企業(yè)符合現(xiàn)行小型微利企業(yè)稅收認定條件，但在預繳2017年一季度企業(yè)所得稅時，因未完成上一納稅年度匯算清繳，無法判斷上一納稅年度是否符合小型微利企業(yè)條件。按擴大后的小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，我該如何處理?

　　多有米回答：

　　根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務總局公告〔2017〕23號)第一條第三款規(guī)定，企業(yè)本年度第1季度預繳企業(yè)所得稅時，如未完成上一納稅年度匯算清繳，無法判斷上一納稅年度是否符合小型微利企業(yè)條件的，可暫按企業(yè)上一納稅年度第4季度的預繳申報情況判別。

　　該公告第六條規(guī)定，按照本公告規(guī)定小型微利企業(yè)2017年度第1季度預繳時應享受未享受減半征稅政策而多預繳的企業(yè)所得稅，在以后季度應預繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。