稅收籌劃，廣州記賬報稅必學改看，稅收籌劃又稱合理避稅。它來源于1935年英國的“稅務局長訴溫斯特大公”案。當時參與此案的英國上議院議員湯姆林爵士對稅收籌劃作了這樣的表述：“任何一個人都有權安排自己的事業(yè)。如果依據(jù)法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強迫他多繳稅收?！边@一觀點得到了法律界的認同。經(jīng)過半個多世紀的發(fā)展，稅收籌劃的規(guī)范化定義得以逐步形成，即“在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅(Tax Savings)的經(jīng)濟利益?！币韵露嘤忻缀喪?strong>稅收籌劃，廣州記賬報稅必學必看。

稅收籌劃_廣州記賬報稅必學必看1：旅游就要繳個稅
　　現(xiàn)在一些企業(yè)財務人員一聽說單位要安排旅游就恐懼。因為一些稅務機關解釋：旅游要扣個人所得稅。旅游要不要扣個稅？稅務規(guī)定要扣個稅的包括兩種情況：一是以現(xiàn)金發(fā)放旅游費用，應并入當月工資薪金繳納個人所得稅。一是對于單位的營銷人員，以旅游形式進行獎勵，需要繳納個人所得稅。其他形式并無規(guī)定需要繳納個人所得稅。因此， 稅收籌劃，也不必聞旅游色變，安排好了，盡管游得痛快。

稅收籌劃_廣州記賬報稅2：不拿發(fā)票多繳稅
　　稅務機關實施“以票控稅”，企業(yè)所有的支出都要取得合法憑證，否則不能稅前列支。能夠取得合法憑證成了企業(yè)節(jié)稅的重要方法。有些人不以為然，不開發(fā)票對方收得便宜，要開發(fā)票對方收得貴，羊毛出在羊身上，結果是一回事。
　　是不是一回事，看看例子：購買1000元的文具，不開發(fā)票給900元，開發(fā)票給1000元，相差100元。多給100元，所得稅少交330元，少給100元，所得稅多交330元。多給100元獲得發(fā)票，實際上還是能給企業(yè)帶來收益。企業(yè)人員應該明白：不拿發(fā)票就會多繳稅。
稅收籌劃_廣州記賬報稅必學必看3：年終獎節(jié)稅有木有？
　　稅收籌劃，年終獎的計算方法其實并不復雜，只要套用公式，每個人都可以輕松算出自己應繳的個人所得稅。先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)，然后再用如下公式計算：應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金 適用稅率-速算扣除數(shù)。
　　例：在某事業(yè)單位工作的小張年終獎為5000元，5000元除以12個月，結果為416.67元，屬于下表中的第1級“不超過500元”，適用稅率為5%，小張的應納稅額=5000元×5%-0=250元。
　　廣州記賬報稅，而在外企工作的王女士年終獎為7萬元，7萬元除以12個月，結果為5833.33元，屬于表格中的第4級“超過5000元至20000元”，適用稅率為20%，王女士的應納稅額=70000元×20%-375=13625元。
　　廣州記賬報稅，也有一種情況例外，不適用上面的計算公式，即員工的當月工資薪金收入很低，以至于低于稅法規(guī)定的費用扣除額2000元，這種情況下計算公式為：應納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。
　　例：劉先生年終獎15000元，當月工資為1500元，費用扣除額2000元與工資的差額為500元，則其應納稅額=(15000-500)×10%-25=1425元。年終獎稅收籌劃技巧一 化零為整法“去年的年終獎通常是今年春節(jié)前才發(fā)，假如老板好心趕著12月前發(fā)年終獎，就會好心辦 壞事 ?！钡囟惒块T特別提示，年終獎作為全年一次性獎金，包括年終加薪等各項年度獎金，在一個納稅年度內(nèi)，只允許采用一次分解12個月確定稅率計稅。就是說，一年中出現(xiàn)兩筆年終獎收入，只能有一次享受“除以12”的稅收優(yōu)惠。
　　假設某公司A級員工年終獎為2萬元，當月工資為5000元，則其當月工資部分個稅應繳325元;2萬元年終獎部分個稅應繳1975元。稅款總計為2300元。但是，如果單位單獨設置了半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，稅法要求是一律與當月工資、薪金收入合并繳納個人所得稅。假設A級員工的單位將2萬元年終獎分成1萬元“業(yè)績獎”和1萬元“先進獎”兩筆發(fā)放，那么先進獎加工資將達到15000元，稅率20%，只有1萬元業(yè)績獎可以除以12個月計算，A級員工當月總計繳稅將達到3200元?？?，一個獎項設置不同，就需多繳900元稅款，稅款比原來增加了42.22%。
年終獎稅收籌劃技巧二 化整為零法
　　不同收入人群的年終獎相差較大，稅款也相差很大。有時候化整為零反而能省錢，也沒有改變公司的年終獎發(fā)放制度。方法一是將年終獎分拆為13個月工資和年終獎兩部分;方法二是將年終獎分拆到12個月當中，每月增加一定收入。
　　方法一：以月薪1萬元、年終獎7萬元為例，如果按照正常的繳稅方式，由于年終獎70000/12=5833.33元，應適用20%征稅率這一檔，因此應繳稅70000×20%-375=13625元。如果將原本的年終獎7萬元定義為發(fā)放“1.2萬元的13個月工資”及“5.8萬元年終獎”，則年終獎應為58000/12=4833.33元，應適用15%的征稅率這一檔。
　　因此應繳稅=13個月工資稅金1625元+年終獎稅金(58000×15%-125)=10200，少納稅金13625-10200=3425元，節(jié)約了25%稅金。
　　方法二：不發(fā)放年終獎金，而是將獎金平攤到各月中。例：每月工資1800元，年終獎25000元(有單位設定，如果該員工工作業(yè)績未達要求，則在第四季度逐步扣發(fā)工資獎金)，如果按照傳統(tǒng)的做法，該人年終獎應繳個人所得稅(25000-200)×15%-125=3595元。如果將其年終獎分攤至每月發(fā)放，則是25000/12+1800-2000=1883.33元，應繳稅(1883.33×10%-25) ×12=1959，節(jié)約了3595-1959=1636元的個人所得稅。
年終獎稅收籌劃技巧三 零頭遞延法
　　員工們拿到工資條后，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)這樣的“不公平”現(xiàn)象：小張的年終獎比小王多出1元錢，稅款卻多交了274元，這是怎么回事呢?
　　原來，年終獎9個納稅區(qū)間的起點均為稅率變化的相應點，會出現(xiàn)稅前收入雖然增加，但稅后收入不升反降的情況。如年終獎為6001元，除以12正好比500元多8分錢，適用10%的稅率，個稅為575.1元，稅后收入為5425.9元。而年終獎為6000元時，除以12正好為500元，適用5%的稅率，個稅僅為300元，稅后收入為5700元，相差274.1元。
　　因此，企業(yè)在籌劃年終獎時應該充分考慮這一點?？刹捎玫膶Σ呤恰傲泐^遞延”法。即一旦計算出商數(shù)和稅率臨界點相差不多的年終獎，可以將獎金零頭滯后一個月發(fā)放。
　　據(jù)了解，有些單位用購物卡、各種禮品以及免費旅游等方式代替獎金獎勵員工的行為，稅法對于這種情況也作了明確說明，即“所發(fā)生費用應與當期的工資薪金合并，全額計入應稅所得”，按照“工資、薪金所得”項目依法征收個人所得稅。
　　有經(jīng)驗的稅務人員表示，以上“獎金多1元，稅款多出好幾百元”的情況也適用于工資薪金的情況。因此，單位應科學安排季度獎、先進獎、加班獎等額外獎金的發(fā)放時間，不宜過度集中在年底年初等時段，而是應選擇在工資薪金收入較少的月度。這樣，個人所得稅適用的稅率沒準兒就會低一個層級，少繳不少稅款。

稅收籌劃4：到底幾年算壞帳
　　企業(yè)經(jīng)營不能收回的款項變成壞帳，壞帳是企業(yè)經(jīng)營難以避免的損失。到底經(jīng)過多長時間不能收回的款項才算是壞帳？兩年？三年？兩年也對，三年也對。對于外資企業(yè)而言，兩年不能收回的款項屬于壞帳，對于內(nèi)子企業(yè)而言，三年不能收回的款項作為壞帳。這又是內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)的一個差異。另外，外資企業(yè)稅前不能計提壞帳準備，內(nèi)資企業(yè)稅前可以按規(guī)定計提壞帳準備，這也是一個差異。了解規(guī)則，才能合理利用規(guī)則。

稅收籌劃5：出租就不能免稅
　　單位租賃房屋需要按租金繳納房產(chǎn)稅，房產(chǎn)稅率為12％，外資企業(yè)適用城市房產(chǎn)稅稅率為18％。除了房產(chǎn)稅還有稅，出租房屋的收入稅負不輕。對外資企業(yè)，廣東規(guī)定：新購置的房產(chǎn)可以銷售免征房產(chǎn)稅三年的優(yōu)惠政策。
　　有家公司購買了一層辦公樓，一半自用，一半出租，去申請免稅被稅務機關退了回來：房屋出租部分不能免房產(chǎn)稅。企業(yè)無奈，只好咬緊牙關繳納了18％的房產(chǎn)稅。真是冤枉到家。廣東規(guī)定的免稅條件是不分自用還是出租。企業(yè)多繳了稅還被蒙在鼓里。
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