我國在股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅方面有哪些特殊規(guī)定？在轉(zhuǎn)移過程中，各種稅收的稅率是多少？下面的中國法律網(wǎng)絡曉邊為你回答，我希望能幫助你。以下是股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中應付稅款的詳細介紹。我希望通過本文的介紹，您可以進一步了解股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收。

轉(zhuǎn)讓人在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中應支付的各項稅費

一、當轉(zhuǎn)讓方是個人

轉(zhuǎn)讓人為個人的，應當繳納個人所得稅百分之二十。

二、當轉(zhuǎn)讓方是公司

如果轉(zhuǎn)讓方是公司，涉及的稅費很多。具體請參見“公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅務處理”參考。如下所示:

內(nèi)資企業(yè)進行轉(zhuǎn)讓股權(quán)結(jié)構(gòu)涉及的稅種管理公司將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給某公司，該股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，將涉及到一個企業(yè)個人所得稅、營業(yè)稅、契稅、印花稅等相關(guān)研究問題：

1、企業(yè)所得稅

(1)企業(yè)一般出售股權(quán)（包括股份或股份轉(zhuǎn)讓），應當按照《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資企業(yè)若干所得稅問題的通知》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。股權(quán)轉(zhuǎn)讓方分享的被投資單位的累計未分配利潤或累計盈余公積金，應當確認為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，不確認為股息收入。

(2)企業(yè)清算、轉(zhuǎn)讓全資子公司和持有95%以上股份的企業(yè)時，執(zhí)行《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)改制重組中所得稅業(yè)務若干問題暫行規(guī)定》的通知》（<國書發(fā)1998年第97號）的有關(guān)規(guī)定。 投資者應當分享的被投資單位累計未分配利潤和累計盈余公積，確認為具有股息性質(zhì)的收益。 為避免稅后利潤重復征稅，影響企業(yè)重組活動，在計算投資者股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益時，允許從轉(zhuǎn)讓收益中扣除上述股息收益。

(3)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)會計制度》實施中需要明確的所得稅問題通知第三條的規(guī)定，企業(yè)提取已經(jīng)計提減值、折舊或者壞賬的資產(chǎn); 在申報納稅時為增加應納稅所得而調(diào)整有關(guān)規(guī)定的，允許對有關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓處分所產(chǎn)生的相關(guān)注銷規(guī)定作相應的稅收調(diào)整。因此，企業(yè)清算或者轉(zhuǎn)讓其子公司(或者獨立核算的分支機構(gòu))的全部股份時，過去已經(jīng)核銷并增加應納稅所得額的資產(chǎn)減值準備(如壞賬準備) ，應當適用于清算或者轉(zhuǎn)讓的企業(yè)，從而減少應納稅所得額，增加未分配利潤，按照股權(quán)份額將轉(zhuǎn)讓人(或者投資者)確認為股利性質(zhì)的所得。

(4)企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓收益或損失，是指股權(quán)投資收回、轉(zhuǎn)讓或清算的收益扣除股權(quán)投資成本后的余額。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得并入企業(yè)應納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。

(5)企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)進行投資而發(fā)生的股權(quán)資本投資風險損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)市場投資經(jīng)濟損失，不得超過當年中國實現(xiàn)的股權(quán)價值投資項目收益和投資技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，超過一個部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

2、營業(yè)稅

根據(jù)財政部的公告和與股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的營業(yè)稅國家稅務總局，規(guī)定:

（1）以無形資源資產(chǎn)、不動產(chǎn)進行投資入股，與接受投資方利潤收入分配，共同發(fā)展承擔投資管理風險的行為，不征收營業(yè)稅。

（2）自2003年1月1日起，股份轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。

3、契稅

根據(jù)規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，單位、個人承擔企業(yè)股權(quán)，企業(yè)土地、房屋所有權(quán)不轉(zhuǎn)讓，不征收契稅；在增資擴股過程中，對以價格或者出資入股土地或者房屋所有權(quán)的企業(yè)，征收契稅。

4、印花稅

股權(quán)進行轉(zhuǎn)讓管理存在以下兩種不同情況：一是在上海、深圳中國證券市場交易所上市交易或托管的企業(yè)發(fā)展發(fā)生的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓，對轉(zhuǎn)讓行為應按證券（股票）交易印花稅3‰的稅率征收證券（股票）交易印花稅。二是學生不在上海、深圳證券交易所交易或托管的企業(yè)之間發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，對此技術(shù)轉(zhuǎn)讓應按1991年9月18日《國家對于稅務總關(guān)于印花稅若干研究具體分析問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)1號）文件第十條明確規(guī)定嚴格執(zhí)行，由立據(jù)雙方提供依據(jù)相關(guān)協(xié)議通過價格（即所載金額）的萬分之五的稅率計征印花稅。

三、內(nèi)資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的所得稅處理

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務所得稅若干問題的通知（國稅發(fā)118號，廢止）的規(guī)定：

企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓的損益，是指處置股權(quán)投資所得收益扣除股權(quán)投資成本后的余額。轉(zhuǎn)讓企業(yè)股權(quán)投資所得的收益，應當計入企業(yè)的應納稅所得額，并依法繳納企業(yè)所得稅。

被投資企業(yè)對投資者的分配和支付金額超過被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積，低于投資者投資成本的，視為收回投資，沖減投資成本；超過投資成本的部分，視同投資者企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，并入企業(yè)應納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。