為貫徹落實(shí)《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》，推進(jìn)納稅信用體系建設(shè)，近日，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于完善納稅信用管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》， 進(jìn)一步完善納稅信用級(jí)別動(dòng)態(tài)調(diào)整、通知提醒等內(nèi)容，并對(duì)信用級(jí)別評(píng)價(jià)指標(biāo)的扣分標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了優(yōu)化調(diào)整 ，更好地促進(jìn)納稅人誠(chéng)信自律，提高稅法遵從度。

公告明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的納稅信用級(jí)別實(shí)行動(dòng)態(tài)調(diào)整的方法和程序。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按月開展納稅信用級(jí)別動(dòng)態(tài)調(diào)整，因稅務(wù)檢查等發(fā)現(xiàn)納稅人以前評(píng)價(jià)年度存在直接判為D級(jí)情形的，調(diào)整其相應(yīng)評(píng)價(jià)年度納稅信用級(jí)別為D級(jí)，該D級(jí)評(píng)價(jià)不保留至下一年度。完成動(dòng)態(tài)調(diào)整工作后，于次月初5個(gè)工作日內(nèi)將動(dòng)態(tài)調(diào)整情況層報(bào)至省稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并發(fā)布A級(jí)納稅人變動(dòng)情況通告。

公告要求，當(dāng)納稅人的納稅信用評(píng)價(jià)狀態(tài)發(fā)生變化，即納稅信用評(píng)價(jià)年度之中，納稅人的信用評(píng)價(jià)指標(biāo)出現(xiàn)扣分且將影響評(píng)價(jià)級(jí)別下降的情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)要通過郵件、短信、微信等方式，通知、提醒納稅人，并視納稅信用評(píng)價(jià)狀態(tài)變化趨勢(shì)采取相應(yīng)的服務(wù)和管理措施，讓納稅人了解當(dāng)前的納稅信用狀況，加強(qiáng)自我管理，規(guī)范納稅行為。

解讀

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善納稅信用管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》的解讀

一、公告背景

2014年7月，稅務(wù)總局發(fā)布了《納稅信用管理辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第40號(hào)發(fā)布，以下簡(jiǎn)稱《管理辦法》）和《納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第48號(hào)發(fā)布，以下簡(jiǎn)稱《指標(biāo)和評(píng)價(jià)》），初步建立了現(xiàn)代化的納稅信用管理體系。2015年4月，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)按照新辦法、新指標(biāo)、新方式完成了2014年度納稅信用評(píng)價(jià)工作，并通過2015年新一輪“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”推出多項(xiàng)激勵(lì)懲戒措施，拓展納稅信用增值應(yīng)用，促進(jìn)納稅人誠(chéng)信自律、提高稅法遵從度。

2015年5月以來，根據(jù)納稅信用管理制度建設(shè)安排，稅務(wù)總局結(jié)合各地反饋情況和工作調(diào)研收集的意見建議，先后印發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用補(bǔ)評(píng)和復(fù)評(píng)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第46號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第85號(hào)，以下簡(jiǎn)稱85號(hào)文），逐步對(duì)《管理辦法》中需要細(xì)化的條款進(jìn)行明確。

為落實(shí)《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》關(guān)于建立促進(jìn)誠(chéng)信納稅機(jī)制的要求，稅務(wù)總局對(duì)《管理辦法》中動(dòng)態(tài)調(diào)整、通知提醒等條款內(nèi)容進(jìn)行了完善，對(duì)《指標(biāo)和評(píng)價(jià)》中部分評(píng)價(jià)指標(biāo)的扣分標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了優(yōu)化調(diào)整并制發(fā)本公告。

二、公告主要內(nèi)容

（一）關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的納稅信用級(jí)別實(shí)行動(dòng)態(tài)調(diào)整的方法和程序

1.因稅務(wù)檢查等發(fā)現(xiàn)納稅人以前評(píng)價(jià)年度存在直接判為D級(jí)情形的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)調(diào)整其相應(yīng)評(píng)價(jià)年度納稅信用級(jí)別為D級(jí)，并記錄動(dòng)態(tài)調(diào)整信息，該D級(jí)評(píng)價(jià)不保留至下一年度。 納稅信用遵循“無記錄不評(píng)價(jià)，何時(shí)（年）記錄何時(shí)（年）評(píng)價(jià)”的原則，根據(jù)《管理辦法》和85號(hào)文的規(guī)定，納稅人以前評(píng)價(jià)年度存在直接判為D級(jí)情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在評(píng)價(jià)系統(tǒng)記錄年度將其評(píng)為D級(jí)，且D級(jí)評(píng)價(jià)保留兩年。

2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按月開展納稅信用級(jí)別動(dòng)態(tài)調(diào)整工作。 納稅信用管理系統(tǒng)升級(jí)優(yōu)化后，系統(tǒng)可實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)調(diào)整指標(biāo)信息的自動(dòng)采集和動(dòng)態(tài)調(diào)整任務(wù)的自動(dòng)發(fā)起，以減輕基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān)工作負(fù)擔(dān)。

3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)完成動(dòng)態(tài)調(diào)整工作后，于次月初5個(gè)工作日內(nèi)將動(dòng)態(tài)調(diào)整情況層報(bào)至省稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并發(fā)布A級(jí)納稅人變動(dòng)情況通告。 省稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此更新稅務(wù)網(wǎng)站公布的納稅信用評(píng)價(jià)信息，于每月上旬將A級(jí)納稅人變動(dòng)情況匯總報(bào)送稅務(wù)總局納稅服務(wù)司。根據(jù)《管理辦法》規(guī)定，納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果按分級(jí)分類原則有序公開。目前，B、C、D信用級(jí)別只供納稅人自我查詢，稅務(wù)機(jī)關(guān)不主動(dòng)對(duì)外公開，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不存在調(diào)整B、C、D級(jí)納稅人變動(dòng)情況通告的問題。

4.納稅信用年度評(píng)價(jià)結(jié)果發(fā)布前，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人在評(píng)價(jià)年度存在動(dòng)態(tài)調(diào)整情形的，應(yīng)調(diào)整后再發(fā)布評(píng)價(jià)結(jié)果。 這樣可以有效避免稅務(wù)機(jī)關(guān)剛發(fā)布A級(jí)納稅人信息就進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整的情況發(fā)生。

（二）關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)狀態(tài)發(fā)生變化的納稅人通知、提醒方式

《公告》明確“納稅信用評(píng)價(jià)狀態(tài)發(fā)生變化”是指，納稅信用評(píng)價(jià)年度之中，納稅人的信用評(píng)價(jià)指標(biāo)出現(xiàn)扣分且將影響評(píng)價(jià)級(jí)別下降的情形。 稅務(wù)機(jī)關(guān)在按月采集納稅信用評(píng)價(jià)信息時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人出現(xiàn)上述情形的，可通過郵件、短信、微信等方式，通知、提醒納稅人，并視納稅信用評(píng)價(jià)狀態(tài)變化趨勢(shì)采取相應(yīng)的服務(wù)和管理措施。 目的是為了讓納稅人了解當(dāng)前的納稅信用狀況、加強(qiáng)自我管理、規(guī)范日常行為，促進(jìn)納稅人誠(chéng)信自律。

（三）關(guān)于部分評(píng)價(jià)指標(biāo)扣分標(biāo)準(zhǔn)的優(yōu)化調(diào)整

《指標(biāo)和評(píng)價(jià)》經(jīng)過一年的施行，各地反饋，納稅評(píng)估、大企業(yè)審計(jì)、稅務(wù)稽查等非經(jīng)常性指標(biāo)的扣分分值較低，與10分的起評(píng)分級(jí)差（納稅人評(píng)價(jià)年度內(nèi)經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息齊全的，從100分起評(píng)，非經(jīng)常性指標(biāo)缺失的，從90分起評(píng)）存在不均衡的情況，建議提高此類指標(biāo)扣分分值。比如，050104、060304等指標(biāo)，納稅評(píng)估或稅務(wù)稽查補(bǔ)稅金額1萬元以上且占當(dāng)年應(yīng)納稅額1%以上，已補(bǔ)繳稅款、加收滯納金、繳納罰款的，按照3分+（應(yīng)補(bǔ)稅款/評(píng)價(jià)期應(yīng)納稅款×100%）公式計(jì)算，最高扣4分，以100分的起評(píng)分計(jì)算，仍可以評(píng)為A級(jí)，指標(biāo)扣分與失信程度及后果不相當(dāng)。經(jīng)過多次征求基層意見和數(shù)據(jù)測(cè)試， 為提高A級(jí)納稅人的“含金量”，《公告》提高了納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查、稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)補(bǔ)稅行為的扣分分值：

1.補(bǔ)稅金額不滿1萬元且占當(dāng)年應(yīng)納稅額1%以上，已補(bǔ)繳稅款、加收滯納金、繳納罰款的（指標(biāo)050102、050202、060302），原扣分標(biāo)準(zhǔn)為：1分+（應(yīng)補(bǔ)稅款/評(píng)價(jià)期應(yīng)納稅款×100%），最少扣1分，最多扣2分。調(diào)整后扣分標(biāo)準(zhǔn)為：1分+（評(píng)價(jià)期應(yīng)補(bǔ)稅款/評(píng)價(jià)期應(yīng)納稅款）×10，最低扣1分，最高扣11分。

2.補(bǔ)稅金額1萬元以上且占當(dāng)年應(yīng)納稅額1%以上，已補(bǔ)繳稅款、加收滯納金、繳納罰款的（指標(biāo)050104、050204、060304），原扣分標(biāo)準(zhǔn)為：3分+（應(yīng)補(bǔ)稅款/評(píng)價(jià)期應(yīng)納稅款×100%），最少扣3分，最多扣4分。調(diào)整后扣分標(biāo)準(zhǔn)為：3分+（評(píng)價(jià)期應(yīng)補(bǔ)稅款/評(píng)價(jià)期應(yīng)納稅款）×10，最低扣3分，最高扣13分。

三、公告執(zhí)行

本公告自2016年3月1日起施行。

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于完善納稅信用管理有關(guān)事項(xiàng)的公告

國(guó)家稅總局公告2016年第9號(hào)

根據(jù)《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》關(guān)于建立促進(jìn)誠(chéng)信納稅機(jī)制的要求，稅務(wù)總局對(duì)《納稅信用管理辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第40號(hào)發(fā)布，以下簡(jiǎn)稱《管理辦法》）和《納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第48號(hào)發(fā)布，以下簡(jiǎn)稱《指標(biāo)和評(píng)價(jià)》）有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整完善，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的納稅信用級(jí)別實(shí)行動(dòng)態(tài)調(diào)整的方法和程序

（一）因稅務(wù)檢查等發(fā)現(xiàn)納稅人以前評(píng)價(jià)年度存在直接判為D級(jí)情形的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)調(diào)整其相應(yīng)評(píng)價(jià)年度納稅信用級(jí)別為D級(jí)，并記錄動(dòng)態(tài)調(diào)整信息（附件1），該D級(jí)評(píng)價(jià)不保留至下一年度。對(duì)稅務(wù)檢查等發(fā)現(xiàn)納稅人以前評(píng)價(jià)年度存在需扣減納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)得分情形的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不調(diào)整其相應(yīng)年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果和記錄。

（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按月開展納稅信用級(jí)別動(dòng)態(tài)調(diào)整工作。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)溝通，相互傳遞動(dòng)態(tài)調(diào)整相關(guān)信息，協(xié)同完成動(dòng)態(tài)調(diào)整工作，并為納稅人提供動(dòng)態(tài)調(diào)整信息的自我查詢服務(wù)。

（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)完成動(dòng)態(tài)調(diào)整工作后，于次月初5個(gè)工作日內(nèi)將動(dòng)態(tài)調(diào)整情況層報(bào)至省稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并發(fā)布A級(jí)納稅人變動(dòng)情況通告。省稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此更新稅務(wù)網(wǎng)站公布的納稅信用評(píng)價(jià)信息，于每月上旬將A級(jí)納稅人變動(dòng)情況匯總報(bào)送稅務(wù)總局（納稅服務(wù)司）。

（四）納稅信用年度評(píng)價(jià)結(jié)果發(fā)布前，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人在評(píng)價(jià)年度存在動(dòng)態(tài)調(diào)整情形的，應(yīng)調(diào)整后再發(fā)布評(píng)價(jià)結(jié)果。

二、關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)狀態(tài)發(fā)生變化的納稅人通知、提醒方式

納稅信用評(píng)價(jià)狀態(tài)發(fā)生變化是指，納稅信用評(píng)價(jià)年度之中，納稅人的信用評(píng)價(jià)指標(biāo)出現(xiàn)扣分且將影響評(píng)價(jià)級(jí)別下降的情形。

稅務(wù)機(jī)關(guān)按月采集納稅信用評(píng)價(jià)信息時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人出現(xiàn)上述情形的，可通過郵件、短信、微信等方式，通知、提醒納稅人，并視納稅信用評(píng)價(jià)狀態(tài)變化趨勢(shì)采取相應(yīng)的服務(wù)和管理措施，促進(jìn)納稅人誠(chéng)信自律，提高稅法遵從度。

三、關(guān)于部分評(píng)價(jià)指標(biāo)扣分標(biāo)準(zhǔn)的優(yōu)化調(diào)整

《指標(biāo)和評(píng)價(jià)》中部分評(píng)價(jià)指標(biāo)描述和扣分標(biāo)準(zhǔn)的優(yōu)化調(diào)整情況詳見附件2。此前規(guī)定與本公告附件2不一致的，按本公告執(zhí)行。

本公告自2016年3月1日起施行。

特此公告。