2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作已經(jīng)開始了，但是最近有很多老板向多有米咨詢，對于彌補(bǔ)虧損這一點(diǎn)不是很懂，提了一些問題，今天就整理了一部分關(guān)于彌補(bǔ)虧損的規(guī)定，給大家參考一下。

　　一般規(guī)定允許彌補(bǔ)的情況

　　1、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十條的規(guī)定，企業(yè)所得稅法第五條所稱的虧損，就是企業(yè)按照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減去不征稅收入、免稅收入以及各項(xiàng)扣除后得到負(fù)數(shù)的數(shù)額。

　　2、《企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定，在企業(yè)納稅年度若有虧損，準(zhǔn)許向以后的年度結(jié)轉(zhuǎn)，用后面年度的所得進(jìn)行彌補(bǔ)，但是轉(zhuǎn)接的年限最多五年。

推薦閱讀：《“五證合一”后幾個(gè)辦稅指引，個(gè)個(gè)實(shí)用》

　　申報(bào)表填寫

　　至于申報(bào)表要怎樣填寫，這里可以舉個(gè)例子來看一下，更加的直觀：

　　某企業(yè)在2011年的時(shí)候虧損了50萬，12年盈利40萬，13年又虧損10萬，14年的時(shí)候有5萬盈利，到2015年又有10虧損，2016年盈利30萬。

　　那么，該企業(yè)2011年的虧損額就可以向以后的年度結(jié)轉(zhuǎn)，最長可結(jié)轉(zhuǎn)的時(shí)候到2016年的所得。首先先彌補(bǔ)12年的所得40萬，彌補(bǔ)后還剩10萬可以彌補(bǔ)2014年的5萬，彌補(bǔ)后還有5萬元生，可彌補(bǔ)2016年的所得。同理，2013年和2015年的虧損也可以向以后的年度結(jié)轉(zhuǎn)，彌補(bǔ)以后年度的所得。

　　1、第二列納稅調(diào)整后所得為各年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表年報(bào)中第十九行“納稅調(diào)整所得”。

　　2、第5-8列中“以前年度虧損彌補(bǔ)額”中“前一年度、前二年度、前三年度、前四年度”是相對與本年的前X年度，如果本年是2016年，那么，前一年度、前二年度、前三年度、前四年度就分別是2015、2014、2013、2012年。

　　(1)【第五列】填寫要求是若前四年度有盈利，那么，就填對2011年的虧損彌補(bǔ)額;

　　(2)【第六列】填寫要求是若前三年度盈利，那么，對應(yīng)的就是填2011年、2012年的虧損彌補(bǔ)額(首先彌補(bǔ)最早的);

　　(3)【第七列】填寫要求是若前二年度盈利，則填對2011、2012、2013年的虧損彌補(bǔ)額(首先彌補(bǔ)最早年)

　　(4)【第八列】填寫要求是若前一年度盈利，則填對2011、2012、2013、2014年的虧損彌補(bǔ)額(首先彌補(bǔ)最早年)

　　3、第10列“本年度實(shí)際彌補(bǔ)以前年度虧損額”值得是本年(2016)盈利時(shí)可實(shí)際彌補(bǔ)以前年度虧損額，需要考慮以前年度彌補(bǔ)虧損后剩余的虧損才彌補(bǔ)(首先彌補(bǔ)最早年度)。

推薦閱讀：《營改增后小微企業(yè)記賬報(bào)稅有哪些優(yōu)惠》

　　不允許彌補(bǔ)的情況

　　1、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》第五條規(guī)定，被投資的企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ);投資企業(yè)不能調(diào)整減低其投資成本，也不能將其確認(rèn)為投資損失。

　　2、《企業(yè)所得稅核定征收辦法》第六條及《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》規(guī)定，核定征收不能用于彌補(bǔ)以前年度虧損實(shí)行企業(yè)所得稅核定征收的納稅人，其以前年度應(yīng)彌補(bǔ)而未彌補(bǔ)的虧損不能在核定征收年度進(jìn)行彌補(bǔ)。

　　3、《企業(yè)所得稅法》第十七條規(guī)定，境外虧損不能用于彌補(bǔ)境內(nèi)盈利企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。

　　4、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》第四條規(guī)定，一般性稅務(wù)處理下，合并分立前的虧損不得結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不能相互彌補(bǔ)。

　　5、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅發(fā)若干稅收問題的通知》企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度企業(yè)，自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計(jì)算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行的籌辦活動(dòng)期間發(fā)生的籌辦費(fèi)用支出，不能計(jì)算為當(dāng)期的虧損。

　　以上就是對企業(yè)所得稅的彌補(bǔ)虧損怎樣計(jì)算的一些介紹，如果您還有什么不懂的，可以登陸多有米的公司網(wǎng)站或者微信公眾號進(jìn)行了解。深圳多有米致力于工商變更、公司注冊、代理記賬報(bào)稅等有著豐富的經(jīng)驗(yàn)，專業(yè)的團(tuán)隊(duì)。為您提供地址變更、股權(quán)變更、法人變更、經(jīng)營范圍變更等一系列優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，深受廣大客戶的信任。咨詢熱線：400-968-3072。