前段時(shí)間，國家稅務(wù)總局發(fā)布了關(guān)于開展鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作有關(guān)事項(xiàng)的公告，對(duì)于符合條件的鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人，現(xiàn)在可以自行開具增值稅專票了!這一公告的出現(xiàn)，對(duì)于小規(guī)模納稅人來說又是大大的方便之門。不過多有米要提醒納稅人，要注意增值稅專票開具和使用過程比較容易出現(xiàn)失誤，下面一起來看看。

　　多有米的財(cái)稅專家指出，隨著營改增的全面推開，增值稅專用發(fā)票的開具和使用越來越多，需要注意的是，增值稅專票和其他發(fā)票有較大的差別，所以自開專票的小規(guī)模納稅人要注意。多有米整理了長期實(shí)踐過程中比較容易出現(xiàn)操作失誤的幾個(gè)環(huán)節(jié)，供大家參考一下。

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　　發(fā)票開具

　　準(zhǔn)確選擇征收率

　　現(xiàn)在小規(guī)模納稅人的征收率有3%和5%，因此在開具發(fā)票前一定要確定好具體業(yè)務(wù)的征收率。

　　咨詢業(yè)的小規(guī)模納稅人，發(fā)生鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、銷售貨物、征收率都是3%;如果發(fā)生不動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)(高速公路收費(fèi)項(xiàng)目除外)，征收率為5%。

　　我們?cè)趯?shí)務(wù)處理過程中經(jīng)常會(huì)發(fā)現(xiàn)自開專票的小規(guī)模納稅人誤選了17%或6%的稅率，一旦選錯(cuò)，后續(xù)處理非常麻煩，所以一定要避免類似錯(cuò)誤。

　　發(fā)票作廢或沖紅

　　增值稅專用發(fā)票作廢或者沖紅，主要區(qū)別在于，發(fā)票作廢只能在發(fā)票開具的當(dāng)月進(jìn)行，如果當(dāng)月因?yàn)槠渌脑蜻M(jìn)行過開票系統(tǒng)的抄報(bào)稅操作，那么就沒辦發(fā)作廢了。

　　發(fā)票作廢

　　發(fā)票作廢就是在增值稅專票開具當(dāng)月，發(fā)生貨物退回，開票有誤的情況，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢的條件，按作廢處理;開票時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的，可當(dāng)時(shí)作廢。

　　發(fā)票沖紅

　　增值稅專用發(fā)票開具之后，如果發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的情況但是又不符合作廢條件，或者因?yàn)殇N貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，可以開具紅字專用發(fā)票。

　　紅字增值稅發(fā)票開具時(shí)操作流程和其他發(fā)票差別較大，這里多有米給大家重點(diǎn)講一下：

　　第一步，銷貨方或購貨方在增值稅開票系統(tǒng)升級(jí)版中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(簡稱信息表)。

　　那么讓誰在開票系統(tǒng)中上傳《信息表》呢?需要分情況討論：

　　專用發(fā)票尚未交付購貨方或者購貨方拒收的，或購貨方未用于申報(bào)抵扣并退回發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，由銷售方在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開并上傳《信息表》。

　　專用發(fā)票已經(jīng)交付購貨方，且購貨方已經(jīng)認(rèn)證抵扣或者未認(rèn)證無法退回發(fā)票的，購買方可以在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開并上傳《信息表》。

　　第二步，系統(tǒng)校驗(yàn)通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步到納稅人端系統(tǒng)中。

　　第三步，銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專票需和《信息表》一一對(duì)應(yīng)。

　　納稅人現(xiàn)在可以使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版實(shí)現(xiàn)全部操作，不需要到辦稅服務(wù)廳去手工辦理。

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　　發(fā)票丟失

　　有些時(shí)候增值稅專票開具之后，因?yàn)楦鞣N原因丟失的，對(duì)購貨方的認(rèn)證抵扣會(huì)有影響?？梢愿鶕?jù)不同情況進(jìn)行分別操作。

　　1、丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，丟失前已認(rèn)證相符的，購貨方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》(以下簡稱證明單)，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/span>

　　2、丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，丟失前沒認(rèn)證的，購貨方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/span>

　　3、丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，丟失前已認(rèn)證相符的，可以使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/span>

　　4、丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，丟失前沒有認(rèn)證的，可用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)進(jìn)行認(rèn)證，專票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/span>

　　5、丟失已開具專票的發(fā)票聯(lián)，可以將專用發(fā)票抵扣聯(lián)用作記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/span>

　　多有米溫馨提示，《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》由銷貨方向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具，辦理時(shí)需報(bào)送已丟失增值稅專票記賬聯(lián)原件和復(fù)印件。

　　以上就是對(duì)增值稅專用發(fā)票開具和使用容易出現(xiàn)的失誤的介紹。如果您還想要了解更多相關(guān)的信息，可以到我們多有米的官方網(wǎng)站和微信公眾號(hào)進(jìn)行了解。深圳多有米致力于公益注冊(cè)公司，并提供代理記賬報(bào)稅、工商變更、法人變更、進(jìn)出口權(quán)及出口退稅等一條龍服務(wù)，作為行業(yè)的領(lǐng)頭羊多有米致力于更多更好的服務(wù)給用戶。咨詢熱線：400-968-3072。